Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures et médicaments médicaux, dentaires et optiques ; fournitures médicales sans ordonnance et jetables
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-21-1997
Avril 21, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear**********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 22, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia à certains équipements et fournitures médicaux.
FAITS
Le contribuable vend des médicaments contrôlés, du matériel médical et des fournitures jetables à des patients individuels. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe aux fournitures médicales sans ordonnance et jetables vendues à des patients individuels.
ARRÊT
Équipement médical durable : Code de Virginie § 58.1-609.7(2), copie jointe, prévoit une exemption pour "[w]heelchairs and parts therefor, braces, crutchs, prosthetic devices, orthopedic appliances, catheters, urinary accessories, other durable medical equipment and devices, and related parts and supplies specifically designed for those products...when such items or parts are purchased by or on behalf of an individual for use by such individual." Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (I) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.
Pour être considéré comme un équipement médical durable exonéré, un article doit répondre aux quatre critères énoncés ci-dessus et doit être acheté par ou pour le compte d'une personne. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940, copie jointe, fournit une liste exemplaire, mais non exhaustive, des équipements médicaux durables exemptés.
Le document public (D.P.) 96-47 (4/15/96) aborde la question des fournitures médicales jetables utilisées pour l'administration des traitements de chimiothérapie. Dans ce cas, le ministère a décidé que l'exemption ne s'appliquait pas aux articles utilisés pour administrer des traitements de chimiothérapie aux patients atteints de cancer, tels que les seringues jetables et les aiguilles jetables, Tubes IV. Les poches de solution IV, y compris celles contenant du sérum physiologique, et les articles similaires. Les tubulures, les cathéters et les poches à perfusion ne répondent pas aux quatre critères susmentionnés, car ils ne sont pas conçus pour un usage répété. Ces articles ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération susmentionnée et sont imposables lorsqu'ils sont vendus à des patients individuels. Ces articles peuvent être achetés au vendeur dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente.
Fournitures médicales à usage unique : L'article du code susmentionné prévoit une exonération de la taxe uniquement pour les fournitures spécifiquement conçues pour être utilisées avec des équipements médicaux durables. Les fournitures médicales d'usage général telles que les bandes, les gazes et les pansements sont généralement imposables. De même, les tampons alcoolisés, les conteneurs pour objets tranchants (pour l'élimination des aiguilles usagées) et les sacs à déchets ne sont pas conçus pour être utilisés avec des équipements médicaux durables et ne peuvent pas bénéficier de l'exemption susmentionnée. L'achat de ces fournitures médicales jetables doit être effectué dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente. Par conséquent, vous devez percevoir la taxe sur les ventes de fournitures médicales jetables à des patients individuels.
Je constate que Code de Virginie § 58.1-609.7(20), ci-joint, exonère les ventes de produits et de fournitures médicales tels que les bandages, les pansements de gaze, les produits d'incontinence et les produits de traitement des plaies, lorsqu'ils sont achetés par un bénéficiaire de Medicaid dans le cadre d'un accord avec un fournisseur du ministère de l'assistance médicale (DMAS). L'exemption s'appliquera aux ventes de ces produits à des patients individuels. Cette exemption doit expirer le 30, 1998, à moins qu'elle ne soit réadoptée par l'Assemblée générale.
Médicaments en vente libre : L'assemblée générale de Virginia ( 1990 ) a adopté une loi qui exempte les ventes de médicaments en vente libre, de médicaments à usage unique et de certains médicaments en vente libre. Code de Virginie § 58.1-609.7.(15), copie jointe. La date d'entrée en vigueur de l'exonération a toutefois été reportée au mois de juillet 1, 1998. Nous vous conseillons de prendre contact avec le ministère après le mois de mars 31, 1998 afin d'obtenir une décision sur les types de produits médicaux qui pourront bénéficier d'une exemption en vertu de la législation.
Médicaments contrôlés : Code de Virginie § 58.1-609.7(1) prévoit, en partie, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments, les drogues et les seringues hypodermiques délivrés par des médecins agréés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de ces derniers, ainsi que pour les drogues contrôlées achetées pour être utilisées par un médecin agréé dans sa pratique professionnelle.
Vous avez raison d'acheter des médicaments, des seringues et de l'insuline délivrés sur ordonnance qui sont exonérés de la taxe. En outre, les ventes de ces articles ne sont pas imposables lorsqu'ils sont vendus sur ordonnance à des patients individuels.
Vous trouverez ci-joint une copie de la Virginia Sales and Use Tax Expenditure Study, Vol 1, No. 4, publiée par le ministère, qui traite en détail de l'exonération des médicaments, des drogues, de l'équipement médical et des fournitures médicales.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ********* au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ***************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12240T
Décisions du commissaire fiscal