Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; Pompes à perfusion ambulatoires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-18-1997
Avril 18, 1997
Re : Demande de décision et § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez des éclaircissements concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux pompes à perfusion louées par *********** (le contribuable "" ), ainsi que la correction de la taxe établie pour la période allant du mois de septembre 1993 au mois de septembre 1996. Cette correspondance répondra à la fois à votre demande de décision et à l'appel de l'audit.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'équipements de réanimation et de soins intensifs loués aux hôpitaux, aux prestataires de soins à domicile et à d'autres établissements de santé. Le contribuable loue principalement des pompes à perfusion ambulatoires ("pumps") à ces organisations pour le compte de particuliers. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les locations non taxées des pompes en raison de l'absence de documents attestant que ces locations avaient été effectuées à des particuliers ou pour le compte de particuliers.
Le contribuable demande des informations sur l'application correcte de la taxe à la location des pompes et demande la suppression de la taxe établie lors de la vérification des pompes louées à un client important. Le contribuable présente des documents reçus après le contrôle indiquant que les pompes ont été louées pour le compte de patients spécifiques.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.7(2), ci-joint, prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements médicaux durables (DME) et les dispositifs, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (I) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.
Pour bénéficier de l'exonération, le produit doit répondre aux quatre critères susmentionnés et être acheté par ou pour le compte d'une personne physique pour être utilisé par cette dernière. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération.
Le ministère a précédemment déterminé que les pompes à perfusion ambulatoires peuvent être considérées comme des DME exonérés lorsqu'elles sont achetées ou louées par ou pour le compte d'une personne spécifique. Voir le document public (D.P.) 89-219 (8/4/89), copie jointe. En accord avec P.D. 89-219, j'estime que les locations de pompes par le contribuable, telles que décrites dans cette affaire, peuvent bénéficier d'une exonération lorsqu'elles sont achetées pour des personnes spécifiques.
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940, copie jointe, les entités médicales à but lucratif sont assujetties à la taxe sur leurs achats de matériel médical, sauf si ces achats sont spécifiquement destinés à un individu ou à un patient. Étant donné que le ministère n'a pas prescrit de certificat d'exemption à utiliser lorsque l'équipement médical de base est acheté pour le compte d'une personne spécifique, le vendeur de ces produits doit obtenir de ses clients à but lucratif une déclaration signée certifiant que l'équipement médical de base est acheté pour le compte d'une personne ou d'un patient spécifique conformément à la prescription d'un médecin ou à l'ordre de travail d'un hôpital à but lucratif. Voir P.D. 95-266 (10/17/95), copie jointe.
Sur la base de l'examen de la documentation soumise et de l'avis de paiement 95-266, j'accepterai la documentation du client du contribuable comme une preuve suffisante que sa location de pompes était destinée à des patients spécifiques et la taxe sur ces pompes sera supprimée de la vérification. Pour les contrôles futurs, le contribuable doit obtenir une déclaration telle que requise par le P.D. 95-266 afin de pouvoir louer des pompes exonérées de la taxe à ses clients.
Le contrôle sera ajusté comme indiqué dans cette détermination et le contribuable recevra une cotisation révisée, y compris les intérêts actualisés. La cotisation doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter **** à ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11874, 12015J
Décisions du commissaire fiscal