Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus d'intérêts ; revenus attribuables à la Virginie
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-18-1997
Avril 18, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
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La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour *********** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux se terminant en février 28, 1992 et 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
L'auditeur du département a supprimé une soustraction au titre des revenus non commerciaux des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable pour les exercices fiscaux terminés en février 28, 1992 et 1993. Le contribuable soutient que certains revenus d'intérêts provenant d'obligations municipales devraient être exclus du revenu répartissable de la Virginie en tant que revenu non commercial répartissable.
DÉTERMINATION
Le service Code de Virginie ne prévoit pas l'attribution de revenus autres que certains dividendes. En conséquence, le revenu imposable fédéral total d'un contribuable, ajusté et modifié conformément aux dispositions du Code de Virginie § 58.1-402 et § 58.1-403, moins les dividendes attribuables conformément à Code de Virginie § 58.1-407, est soumis à la répartition. Nous avons traité la réclamation du contribuable comme une demande d'application d'une méthode alternative de répartition et d'attribution en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-421.
Le contribuable n'a pas fourni de documentation substantielle pour réfuter la méthode légale, si ce n'est des déclarations générales selon lesquelles un portefeuille d'investissement est maintenu séparément de ses activités commerciales régulières. Le contribuable doit supporter la lourde charge de démontrer que l'imposition de la loi de Virginie constitue une violation des normes énoncées par la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Allied-Signal, Inc. c. Director, Division of Taxation,112 S. Ct. 2251 (1992).
La décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Allied-Signal a précisé que le bénéficiaire et le payeur ne doivent pas nécessairement exercer la même activité unitaire comme condition préalable à la répartition dans tous les cas. En l'absence de relation unitaire, la répartition est autorisée lorsque le revenu résulte d'une fonction opérationnelle plutôt que d'une fonction d'investissement passif. La Cour a également précisé que le test est sensible aux faits. Par conséquent, le contribuable ne doit pas se contenter de démontrer que les payeurs sont des tiers non liés.
La question est donc de savoir si les revenus proviennent d'une fonction opérationnelle. Le contribuable n'a pas fourni de documentation attestant que le produit des obligations municipales faisait partie d'une fonction d'investissement distincte non liée aux activités opérationnelles du contribuable exercées en Virginie.
Dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales du Commonwealth de Virginie, la charge de la preuve incombe au contribuable. Ainsi, le contribuable doit prouver de manière claire et convaincante que la méthode légale d'attribution et de répartition de Virginia aboutirait à un impôt sur les revenus provenant d'une fonction d'investissement discrète n'ayant aucun lien avec Virginia, en violation des principes énoncés dans le document intitulé "La fonction d'investissement". Allied-Signal. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. En conséquence, l'autorisation d'utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition pour les revenus non commerciaux est refusée.
Par conséquent, nous ne pouvons pas accéder à vos demandes de remboursement. Le département a demandé des informations supplémentaires pour justifier votre affirmation selon laquelle les revenus en question représentent des revenus générés par une fonction d'investissement distincte, par lettre datée de novembre 26, 1996. Dans la mesure où vous n'avez pas répondu à notre demande, nous avons pris cette décision sur la base des meilleures informations disponibles. Le département examinera toutefois toute information supplémentaire que vous pourrez fournir pour justifier votre demande, à condition qu'elle nous parvienne dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Veuillez envoyer ces informations complémentaires à*** à l'Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si nous ne recevons pas de réponse dans les 30 jours, ce dossier sera considéré comme clos. Si vous avez des questions, veuillez appeler *** au bureau de la politique fiscale, au numéro ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10980O
Décisions du commissaire fiscal