Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; licences, maintenance et formation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-18-1997
Avril 18, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 27, 1996, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux accords de licence de logiciel impliquant un client hors de l'État (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, un revendeur hors de l'État, est engagé dans la concession de licences de logiciels informatiques. L'accord de licence de logiciel confère à l'utilisateur une licence non exclusive et non transférable d'utilisation de logiciels et de matériel connexe. Le contribuable conserve le titre et la propriété de tous les logiciels et matériels connexes. Le contribuable fournira également, moyennant une redevance distincte, des services de développement de logiciels, de maintenance et de formation. Comme vous l'indiquez dans votre lettre, les services de formation peuvent être effectués à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie.
Vous demandez un ruling sur l'applicabilité de la taxe aux transactions décrites ci-dessus. Vous avez également demandé une décision concernant la question de savoir si le contribuable a un nexus en Virginie.
ARRÊT
Logiciels personnalisés et préécrits : La vente, le leasing ou la location d'un programme informatique personnalisé est exonérée de la taxe. Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe) définit un programme personnalisé comme "un programme d'ordinateur qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas personnalisé." Les logiciels pré-écrits sont soumis à la taxe et sont également définis dans le document Code de Virginie § 58.1-602 as "un programme informatique préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée." Les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément et liés à la modification d'un logiciel préécrit sont exonérés de la taxe. Voir les documents publics 96-225 (9/13/96) et 96-143 (6/20/96) qui traitent plus en détail de la politique du département en la matière.
Accord de licence : Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur la vente, la distribution ou la location de biens meubles corporels en Virginia. Comme indiqué dans les P.D. ci-joints 86-147 (7/31/86), 88-211 (7/26/88), et 87-209 (9/15/87), la taxe s'applique à la vente ou à la location de logiciels informatiques qui sont fournis aux clients sous une forme tangible. De même, la taxe s'applique à la concession de licences de logiciels informatiques préécrits si l'accord de licence accorde au client non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi une copie du logiciel lui-même sous une forme tangible. En revanche, les programmes informatiques transmis par des moyens immatériels sont considérés comme des services non imposables. Voir le P.D. ci-joint 94-12 (1/11/94).
Contrats de maintenance : L'application de la taxe aux contrats d'entretien est définie au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-910. Le règlement prévoit que les contrats qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement de pièces et la main-d'œuvre de réparation constituent une vente de biens meubles corporels et sont soumis à la taxe. Code de Virginie § 58.1-609.5(9) prévoit qu'à partir de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre sont soumis à la taxe sur la base de la moitié du coût total de ces contrats. Voir les sites de P.D. 91--102 (6/28/91) et 95-286 (11/7/95). Un contrat d'entretien ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre est exonéré.
Formation aux logiciels informatiques : Code de Virginie § 58.1-609.5(1 ) ) prévoit une exonération pour "[p]rofessionnel, assurance, ou transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." En règle générale, le prix total des biens meubles corporels, y compris les services tels que le conseil, la formation, etc. fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, est soumis à la taxe lorsque ces services sont inclus dans le prix des biens meubles corporels vendus ou loués. La taxe ne s'applique pas aux frais de formation qui impliquent uniquement la fourniture d'un service. Voir P.D. 84-257 (12/28/84).
[Ñéxú~s:] Code de Virginie § 58.1-612, copie jointe, énonce les exigences qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail. Ce même article définit le négociant comme toute personne qui "donne à bail ou loue des biens meubles corporels à titre onéreux, permettant l'utilisation ou la possession de ces biens sans en transférer le titre de propriétéo...."
Sur la base des informations limitées fournies dans votre lettre, je ne suis pas en mesure de déterminer à l'heure actuelle si le contribuable aura un lien avec la Virginie. Par exemple, si le contribuable envoie un agent commercial indépendant, un employé ou un autre représentant en Virginie pour solliciter des affaires, une activité suffisante sera établie pour exiger l'enregistrement pour la taxe sur les ventes et l'utilisation. De même, si le contribuable livre des biens meubles corporels en Virginie plus de douze fois par an par des moyens autres qu'un transporteur public, il est tenu de s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginie. C'est pourquoi vous trouverez ci-joint une copie de Code de Virginie § 58.1-612 qui énonce les exigences qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail.
Vous trouverez ci-joint un formulaire d'inscription et des instructions au cas où votre client devrait s'inscrire pour la collecte des impôts. J'espère que les copies des décisions antérieures du département et les lois et règlements cités répondront à vos préoccupations. Toutefois, si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ******** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12014T
Décisions du commissaire fiscal