Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Échange d'aéronefs de Virginia hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-18-1997
Avril 18, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs émise à l'intention de ************* (le contribuable) pour la période allant d'octobre 1993 à août 1996.
FAITS
Sur la base des informations contenues dans le rapport d'audit, le contribuable a échangé un aéronef 1982 contre un aéronef 1984 dans la dernière partie de l'année 1995. Le transfert de l'avion a eu lieu en Géorgie. L'avion obtenu par le contribuable a été immédiatement transporté en Virginia, où le contribuable a demandé et obtenu une licence d'exploitation de l'avion auprès du ministère de l'aviation.
Le département évalue la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs en se basant sur la valeur de l'aéronef telle qu'elle figure dans le Bluebook des aéronefs ( 1995 ). La position du contribuable est que la transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia parce qu'il n'y a pas eu de reprise et que le prix de vente était nul. Le contribuable soutient en outre que la valeur de marché actuelle ne s'applique pas en l'espèce, car la valeur de marché n'est pas inférieure au prix de vente de l'avion.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1502 impose la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs sur "la vente au détail de tout aéronef vendu dans le Commonwealth et sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation en vertu de la loi sur l'aviation. Code de Virginie § 5.1-5." Code de Virginie § 5.1-5 prévoit que tout résident ou non-résident possédant un aéronef civil basé en Virginia pendant 60 jours au cours d'une période de 12 mois est tenu d'obtenir une licence pour cet aéronef auprès du Commonwealth avant de l'exploiter dans le Commonwealth.
Titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-220-10.2 prévoit que "pour les aéronefs non vendus en Virginia mais devant faire l'objet d'une licence d'utilisation en Virginia, le montant de la taxe est de 2 pour cent du prix de vente de l'aéronef, quelle que soit sa date de vente ; toutefois, si l'aéronef n'est pas vendu en Virginia et doit faire l'objet d'une licence d'utilisation en Virginia pour la première fois six mois ou plus après son acquisition, la taxe s'élève à deux pour cent de la valeur marchande actuelle de l'aéronef si cette valeur marchande actuelle est inférieure au prix de vente de l'aéronef....."
La base de calcul de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs est le prix de vente de l'aéronef. Le titre 23 VAC 10-220-20(C) stipule en partie "...lorsque le commissaire a des raisons de croire que la facture ne reflète pas le prix de vente réel, ...le commissaire peut établir la taxe. Dans ces conditions, la taxe peut être établie en fonction des publications ou autres données habituellement utilisées pour déterminer le prix de vente maximum de l'aéronef."
Sur la base de Code de Virginie §§ 58.1-1502 et 5.1-5 cités ci-dessus, l'aéronef en question était utilisé en Virginia et devait faire l'objet d'une licence en Virginia. Par conséquent, l'aéronef est soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia ( 2% ). Dans ces circonstances, l'utilisation de la juste valeur marchande de l'aéronef, telle qu'elle figure dans le Bluebook des aéronefs ( 1995 ), était appropriée et raisonnable pour estimer l'impôt.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11942T
Décisions du commissaire fiscal