Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus ; limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; biens loués dans l'État
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
04-18-1997
Avril 18, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ************* (le contribuable "") a le nexus requis pour remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est un bailleur de matériel général domicilié en dehors de Virginia. Le contribuable n'a pas d'employés permanents en Virginia, mais possède des biens meubles corporels situés dans cet État. Le contribuable loue et livre des grues, des pelleteuses, des trancheuses et d'autres équipements de construction à des clients de Virginia. Le contribuable vend également des pièces détachées pour l'entretien d'équipements situés en Virginia.
Vous demandez si les activités du contribuable créent un nexus en Virginia ou si le contribuable est immunisé contre l'imposition en Virginia en vertu de la loi publique (P.L.) 86-272.
ARRÊT
Afin d'établir un lien avec Virginia, le contribuable doit avoir des revenus provenant de sources en Virginia. Code de Virginie § 58.1-302 définit les revenus et les déductions provenant de sources de Virginia comme suit :
Éléments de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuables à :
-
- a. La propriété de tout intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginia ; ou
-
- b. Une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
Le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia parce qu'il possède des biens meubles corporels loués en Virginia et qu'il vend des pièces détachées pour l'entretien de ces équipements. Pour déterminer si les activités d'une société sont suffisantes pour créer un lien avec Virginia, le titre 23 Virginia Administrative Code 10-120-90 G prévoit une analyse au cas par cas de la nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités en Virginia par rapport à de telles activités dans le reste du monde. Comme le contribuable loue des biens meubles corporels et vend des pièces détachées pour l'entretien de l'équipement de façon continue en Virginia, le contribuable a des revenus de source Virginia.
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus de source Virginia, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. § 382-384, il est interdit à Virginia d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable "si les seules activités commerciales exercées en [Virginia] par ou pour le compte [du contribuable] au cours de [l'] année imposable sont...." la sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, Virginia applique le même test "de sollicitation" aux ventes de biens autres que les biens meubles corporels. Étant donné que le contribuable a une présence continue en Virginia grâce à la location de matériel, il dispose de revenus provenant de sources de Virginia, tels que définis dans la directive Code de Virginie § 58.1-302. En outre, la présence des biens meubles corporels en Virginia dépasse la protection accordée par P.L. 86-272 et, par conséquent, une déclaration en Virginia devrait être déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11102P
Décisions du commissaire fiscal