Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus ; limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; gains de loterie
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
04-16-1997
Avril 16, 1997
Re : § 58.1-1824 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt retenu sur les gains de loterie pour votre client, ****** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1994 et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
À la fin de l'année 1993, le contribuable a obtenu du détenteur initial le droit de recevoir les recettes futures d'un billet gagnant de la loterie de Virginia. Conformément à la loi de Virginia, la Virginia Lottery Commission ("VLC") a retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur les paiements. Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés pour 1994 et 1995 afin de demander le remboursement de tous les montants retenus.
Le contribuable a contacté le service lorsqu'il n'a pas reçu les remboursements demandés. Il s'est avéré qu'en raison des circonstances inhabituelles de la demande de remboursement, le dossier avait été transmis à l'Office de la politique fiscale pour examen. Le contribuable ne revendique aucun lien avec Virginia. Par conséquent, le contribuable estime qu'il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia et qu'il a droit au remboursement intégral des impôts retenus par la VLC.
DÉTERMINATION
Droit public (P. L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384) prévoit une exonération de l'impôt sur le revenu d'un État si les activités d'un contribuable dans cet État n'excèdent pas un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Le contribuable n'a qu'une présence limitée en Virginia. Pour les années fiscales en question, le principal lien du contribuable avec Virginia est la réception des gains de la loterie de l'État envoyés chaque année à son bureau situé dans un autre État par la VLC. Bien qu'il soit clair que le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia, les faits présentés montrent que le contribuable n'avait pas de lien suffisant avec Virginia pour que le Commonwealth impose son impôt sur le revenu des sociétés sur les sites 1994 et 1995.
Par conséquent, étant donné que le contribuable n'avait pas de lien suffisant avec Virginia pour être assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia, le contribuable a droit à un remboursement intégral de l'impôt retenu sur les produits de la loterie à 1994 et 1995. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11557O
Décisions du commissaire fiscal