Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
En général ; Taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles (BPOL) ; Location de biens immobiliers
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-16-1997
Avril 16, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre télécopie datée de janvier 31, 1997, concernant l'application de la taxe BPOL aux recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers par le propriétaire dans un cadre multi-juridictionnel.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous évoquez deux scénarios. Dans les deux scénarios, on suppose que l'immeuble en question n'est pas un hôtel, un motel, un gîte motorisé, un tribunal automobile, un tribunal touristique, un parc de caravanes de voyage, une maison d'hébergement, une maison de chambres ou une pension. On suppose en outre que ces biens immobiliers sont loués par le propriétaire.
SCÉNARIO UN
Le premier scénario concerne un bien immobilier commercial situé dans le comté A et dont le propriétaire réside dans le comté B. Le comté A a imposé la taxe BPOL sur les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers par les propriétaires avant le mois de janvier 1, 1974, et continue d'imposer cette taxe aujourd'hui. Vous demandez quel comté peut prélever la taxe BPOL sur les revenus locatifs de ce bien.
SCÉNARIO DEUX
La ville A est située dans le comté C. La propriété est située dans la ville A. Le propriétaire de cette propriété vit dans l'État B. La ville A n'a pas la possibilité d'imposer la taxe BPOL sur les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers par le propriétaire. Le comté C a la possibilité d'appliquer une telle taxe, et vous demandez si le comté C peut appliquer la taxe BPOL aux recettes provenant de la location par le propriétaire du bien immobilier situé dans la ville A.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une taxe pour la délivrance des licences BPOL et peuvent prélever, évaluer et collecter des taxes sur les licences BPOL pour les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que pour les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Code de Virginie § 58.1-3703 A. Toutefois, aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence auprès d'une personne, d'une entreprise ou d'une société pour la location, en tant que propriétaire, de biens immobiliers autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions ; toutefois, tout comté, toute ville ou toute localité imposant une telle taxe de licence au mois de janvier 1, 1974, n'est pas empêché de prélever une telle taxe. Code de Virginie § 58.1-3703 C 7.
Les recettes brutes provenant de la vente et de la location de biens immobiliers et de bâtiments restent imposables par la localité. dans lequel le bien immobilier est situé à condition que la localité soit par ailleurs autorisée à taxer ces entreprises et la location de biens immobiliers. (souligné par l'auteur). Code de Virginie § 58.1-3703 C 19.
Lorsque la taxe BPOL est calculée sur la base des recettes brutes, les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'activité défini au sein de la localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a. Un établissement stable est défini comme comprenant, entre autres, un bien immobilier loué à une autre personne. 1997 BPOL Directives[, § 1.]
En résumé, une localité peut imposer une taxe BPOL sur l'activité d'un propriétaire qui génère des revenus locatifs à partir d'un bien immobilier situé dans la juridiction fiscale. En revanche, les frais d'entretien (frais de gestion immobilière) sont rattachés au lieu d'établissement définitif du bureau d'entretien.
SCÉNARIO UN
Le comté A a la possibilité d'imposer la taxe BPOL sur les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers par les propriétaires et impose actuellement cette taxe. Étant donné que ces activités sont exercées dans un établissement stable situé dans le comté A, les recettes locatives provenant de ces activités sont imposables dans le comté A.
SCÉNARIO DEUX
Lorsque la ville A est située dans les limites du comté C et que les activités de location sont menées dans un lieu d'affaires déterminé de la ville A, mais que la ville A n'impose pas de taxe BPOL sur ces activités mais autorise le comté C à le faire, les recettes provenant des activités de location dans la ville A sont imposables par le comté C. Code de Virginie § 58.1-3711 A.
Enfin, la restriction et l'autorisation pour les localités de Virginie d'appliquer la taxe BPOL aux recettes brutes provenant de la location d'un bien immobilier par le propriétaire se trouvent dans Code de Virginie § 58.1-3703 C 7. Cependant, Code de Virginie § 58.1-3703 C 19 est une réaffirmation de cette autorité.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12114H
Décisions du commissaire fiscal