Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Limitations de taux ; taxe BPOL ; ventes au détail
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-16-1997
Avril 16, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de février 11, 1997, concernant le taux d'imposition BPOL approprié imposé aux détaillants par une certaine localité.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous indiquez que votre entreprise a récemment payé une taxe BPOL de vingt-quatre (24¢) cents par $100 de recettes brutes pour des activités de vente au détail menées dans une certaine localité. La justification donnée par la localité pour ce taux est que la base fiscale de la localité a été érodée en raison de la fermeture de plusieurs commerces de détail, notamment d'un grand centre commercial. Vous déclarez que la localité a indiqué que si elle devait réduire son taux d'imposition BPOL sur les détaillants à un taux de vingt (20¢) cents par $100 de recettes brutes, elle connaîtrait un flux de recettes fiscales négatif. La localité a également indiqué que le taux pourrait être réduit à l'avenir en fonction de l'ouverture d'un grand détaillant sur son territoire.
Votre entreprise a payé la taxe BPOL pour son activité de vente au détail dans cette juridiction au taux de vingt-quatre (24¢) cents par $100 de recettes brutes parce que, entre autres, la date de dépôt de la taxe BPOL de la localité était janvier 31. Vous demandez au Département des impôts d'enquêter sur cette situation, d'indiquer le taux maximum correct de la taxe BPOL sur les activités de vente au détail et, si un remboursement est dû à votre entreprise, vous demandez la procédure de récupération de tout paiement excédentaire effectué.
OPINION
Sur la base de notre examen, il apparaît que la localité en question a le pouvoir d'imposer une taxe BPOL de vingt-quatre (24¢) par $100 de recettes brutes aux détaillants en raison des dispositions de la loi BPOL relatives à l'annulation.
Outre l'imposition d'une taxe (50 ou100, selon le cas) pour la délivrance d'une licence, les localités peuvent également prélever une taxe sur les BPOL sous réserve de certaines conditions de seuil (50,000 ou100,000 en recettes brutes dans les localités dont la population est supérieure à 25,000, mais inférieure à 50,000, et 50,000, respectivement). Code de Virginie §§ 58.1-3703 et 58.1-3706. (Copies jointes). Tout commerce de détail dont les recettes brutes dépassent les seuils peut être soumis à une taxe BPOL à un taux ne dépassant pas vingt (20¢) cents par $100 de recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3706.
Toutefois, une localité qui avait, au mois de janvier 1, 1978, un taux d'imposition sur les licences pour l'une des catégories suivantes : 1) contrats ; 2) ventes au détail ; 3) services financiers, immobiliers et professionnels ; et 4) réparations, services personnels et commerciaux, plus élevé que le maximum prescrit par la loi BPOL de l'État, peut maintenir le taux le plus élevé dans ces catégories. Ces localités ne peuvent pas augmenter le taux au-delà du taux en vigueur au 1, 1978, sous réserve des conditions suivantes.
Tout d'abord, une localité ne peut pas augmenter un taux dans une catégorie qui est égale ou supérieure au taux maximum prescrit par la loi BPOL de l'État. De même, dans une localité où les taux d'imposition de la BPOL dépassent les plafonds fixés par la loi, les recettes provenant des augmentations de taux pour les catégories inférieures aux taux maximaux doivent être appliquées pour réduire les taux pour les catégories qui dépassent les taux maximaux prescrits par la loi sur la BPOL de l'État.
Enfin, une localité doit réduire les taux de toutes les catégories qui dépassent les maximums autorisés par la loi BPOL pour tout exercice fiscal après 1982 si elle reçoit plus de revenus pour l'exercice fiscal 1981, ou tout autre exercice ultérieur, que la base de revenus pour ces années.
Le calcul et l'application de la formule de rollback relèvent de l'administration locale. Nous vous encourageons à contacter la localité afin de vérifier qu'elle calcule correctement la formule de réduction sur la base des documents ci-joints.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité. Si vous avez des questions, veuillez contacter *** à l'adresse ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12221H
Décisions du commissaire fiscal