Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Définitions de la retenue ; employé
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
04-14-1997
Avril 14, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 14, 1997, dans laquelle vous demandez la correction des retenues à la source pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une entreprise de nettoyage de bâtiments qui a fait l'objet d'un contrôle sur place. Pour les périodes allant de janvier 1, 1993 à décembre 31, 1996, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt de certaines personnes physiques qu'il a qualifiées d'entrepreneurs indépendants. Par conséquent, le contribuable n'a pas retenu d'impôt.
Dans certains cas, le contribuable sous-traite des services à des particuliers et à d'autres entreprises de nettoyage de bâtiments. Dans d'autres cas, le contribuable est titulaire d'un contrat de prestation de services. Les contrats de sous-traitance avec les autres sociétés ne sont pas en cause dans cette affaire, c'est la qualification des personnes en tant qu'entrepreneurs indépendants qui est en cause.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages ...." Le Code de Virginie ne définit pas "l'entrepreneur indépendant" aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Le règlement du Trésor § 31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumé dans le document Internal Revenue Service Publication 937. Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
En l'espèce, les cotisations ont été établies en raison de l'absence de retenue sur les contribuables individuels. Les sous-traitants de l'entreprise de nettoyage n'ont pas été impliqués. Le contribuable n'a fourni aucune preuve claire et convaincante sur la manière, le moment et le lieu où le travail doit être effectué qui indiquerait que ces personnes ont agi en qualité d'entrepreneurs indépendants. Par conséquent, le contribuable a été tenu de prélever des impôts à la source sur ces personnes.
Le terme "employeur" est défini par Code de Virginie § 58.1-460 comme "[L]a personne ... pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ...." Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Par conséquent, les personnes physiques qui fournissent les services pour le compte du contribuable ou en son nom ont une relation employé/employeur et doivent faire l'objet d'une retenue d'impôt sur leur salaire pour chaque période de paie. Dans ce cas, les retenues à la source ont été imposées lorsqu'il n'a pas été possible de déterminer si les personnes concernées avaient inclus leurs paiements lorsqu'elles ont rempli leur déclaration de revenus.
Sur la base des éléments disponibles, il n'y a aucune raison de considérer les personnes en question comme des entrepreneurs indépendants. Par conséquent, les retenues à la source, les pénalités et les intérêts sont corrects. Les cotisations mises à jour, telles qu'elles figurent dans le tableau ci-joint, doivent être payées dans les 30 jours à venir afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez adresser votre paiement à ************* Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12143R
Décisions du commissaire fiscal