Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Exceptions ; producteurs d'oxygène liquide
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-11-1997
Avril 11, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 5, 1997 demandant un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous vous êtes renseigné sur les peintres en général et sur le traitement approprié par BPOL d'un résident de votre lieu de résidence qui produit des peintures, ", principalement en tant que passe-temps." Il accroche certaines de ces peintures dans un commerce local dans le but de les vendre. Le magasin où les tableaux sont accrochés ne reçoit pas de commission, d'incitation ou d'autre contrepartie.
Vous avez également demandé quel était le traitement BPOL approprié pour une entreprise qui a installé un équipement hautement spécialisé pour produire de l'oxygène liquide surfondu (LOX) sur un terrain appartenant à une usine de fabrication locale. L'équipement est détenu, exploité et entretenu par une société spécialisée dans les gaz industriels, qui vendra le LOX à l'usine de fabrication adjacente pour qu'il soit utilisé dans le traitement des eaux usées et le traitement des matériaux.
OPINION
Artistes
Sous réserve des limites prévues au § 58.1-3703 C Code de Virginia, Les localités peuvent percevoir des droits pour la délivrance des licences BPOL et peuvent prélever, évaluer et collecter des taxes sur les licences BPOL pour les entreprises, les métiers, les professions et les appellations, ainsi que pour les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Pour qu'un individu puisse être soumis à la taxe BPOL, il doit être "engagé dans une entreprise qui requiert son temps, son attention et son travail dans le but de gagner sa vie. C'est l'objectif qui fait la distinction entre un hobby, qui n'est pas soumis à autorisation d'exercer, et une profession libérale soumise à autorisation d'exercer. Un amateur produit des œuvres à des fins de satisfaction personnelle, et non pour gagner sa vie. Le fait qu'il mette occasionnellement ses œuvres en vente ne modifie pas le caractère de l'activité qui les produit.
Dans la mesure où un individu produit des peintures pour gagner sa vie, il est soumis à l'autorisation d'exercer dans le cadre de la classification générale des services personnels dans la juridiction où il a un lieu d'activité défini. L'établissement définitif d'un artiste est le lieu où il produit ses œuvres, généralement son domicile ou son atelier. Le taux maximum pour cette classification est de .36 par $100.00 de recettes brutes.
Producteur LOX
Le traitement fiscal de ce producteur dans le cadre du BPOL dépend de sa classification correcte en tant qu'opération de fabrication ou de transformation. Des conseils sur l'identification des entreprises manufacturières et une discussion sur l'exonération de la taxe BPOL dont bénéficient les entreprises manufacturières sont fournis à l'annexe B de l'avis de marché. 1997 Lignes directrices BPOL.
Le terme "manufacturing" n'est pas défini dans la loi BPOL. Toutefois, un certain nombre d'arrêts de la Cour suprême de Virginie, notamment Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989), ont défini ce terme en ce qui concerne la fiscalité locale. Ces affaires ont clairement montré qu'une entreprise qui se contente de transformer des matériaux n'est pas nécessairement un fabricant. La Cour suprême a statué, par exemple, qu'une entreprise qui classe et mélange des graviers est un transformateur industriel, mais pas un fabricant aux fins de l'exemption BPOL. Solite Corp. c. King George County, 220 Va. 661 (1980). En Money Point Land Holding Corp. Va Jacobson Metals Co. c. Ville de Chesapeake(lettre d'opinion datée de 2/14/95), la Circuit Court a estimé qu'une entreprise qui broyait des voitures hors d'usage et triait les produits métalliques qui en étaient issus exerçait une activité de transformation et non de fabrication.
En statuant sur les affaires susmentionnées, les tribunaux ont établi que la question clé pour distinguer un fabricant d'un transformateur est de savoir s'il y a transformation d'une nouvelle matière en un produit fini de nature substantiellement différente. Il doit y avoir une transformation substantielle, bien signifiée, de la forme, de la facilité d'utilisation, de la qualité et de l'adaptabilité, rendant le matériel original plus utile qu'il ne l'était auparavant.
Dans ce cas, le producteur est engagé dans un processus de fabrication très complexe utilisant des équipements de haute technologie qui impliquent un refroidissement et une compression croissants des gaz atmosphériques en plusieurs étapes pour produire du LOX. Le produit qui en résulte, un liquide bleuâtre surfondu qui bout rapidement à température ambiante, est incontestablement un produit fini dont les caractéristiques sont sensiblement différentes de celles de l'oxygène atmosphérique. Le LOX est l'oxygène dans son état ultime de concentration. Une cuve isolée contient beaucoup plus d'oxygène à l'état liquide qu'une cuve sous pression de même taille n'en contient à l'état de gaz comprimé. Son utilisation, sa distribution et son stockage dans une usine de fabrication sont donc beaucoup plus efficaces que l'utilisation, la distribution et le stockage du gaz comprimé.
Compte tenu de la complexité du processus et du fait que le LOX est une forme d'oxygène radicalement différente dont l'utilité est considérablement accrue par rapport à l'oxygène gazeux, j'estime que le producteur de LOX dans ce cas est un fabricant aux fins de la taxe BPOL. Étant donné que le LOX est produit et vendu pour un usage industriel (c.-à-d. le de gros), à partir de son lieu de fabrication, je conclus que le producteur de LOX est exempté de l'imposition de la taxe BPOL conformément à l'article 58.1-3703 C 4.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12374D
Décisions du commissaire fiscal