Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; choix de la première année d'un groupe affilié
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-10-1997
Avril 10, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 11, 1997, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "Contribuable") et ses filiales de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée des sociétés de Virginia pour l'exercice fiscal se terminant en juin 1, 1996.
FAITS
Le contribuable est une société du Delaware récemment constituée pour être la société mère d'un groupe affilié racheté à une autre société. Avant la création du contribuable, le groupe affilié remplissait une déclaration combinée avec son ancienne société mère. Le contribuable estime que l'acquisition du groupe affilié par la nouvelle société mère crée un choix "pour la première année", par lequel le groupe peut choisir de produire une déclaration consolidée.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas changer de statut de dépôt, sauf si le département lui en donne l'autorisation.
Avant la constitution du contribuable, le groupe était affilié au sens de la Code de Virginie § 58.1-302. Les sociétés affiliées ont déposé leurs déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia dans le cadre d'une déclaration combinée, choisissant ainsi le statut de déclaration combinée pour toutes les déclarations ultérieures. Par conséquent, l'année fiscale se terminant le 1, 1996, n'est pas une année de choix initial pour le contribuable, et le groupe affilié du contribuable doit se conformer au choix antérieur et produire une déclaration combinée.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au groupe affilié de passer à une déclaration sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de changer de statut doit être refusée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12312P
Décisions du commissaire fiscal