Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
En général ; Contractants hors de l'État
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
01-22-1997
23 janvier 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Entrepreneurs
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 31, 1996 dans laquelle vous demandez un réexamen de l'interprétation par le ministère de l'imposition des entrepreneurs extérieurs à l'État en vertu des lois BPOL et de la loi sur la protection des consommateurs. 1997 Lignes directrices.
FAITS
Vous demandez le réexamen d'un avis consultatif rendu par le département le décembre 16, 1996. Les faits de cet avis concernaient des entrepreneurs ayant un établissement principal dans le Tennessee qui fournissaient également des services d'entrepreneur dans l'État de Virginia (******). Les entrepreneurs en question n'ont pas maintenu de présence permanente en ******Virginia. La durée de travail de ces entrepreneurs sur un chantier donné varie de quelques jours à plusieurs mois. Nous avons conclu que ces entrepreneurs n'étaient soumis à la redevance et à la taxe BPOL que pour les projets de construction pour lesquels ils ont maintenu une présence sur le site de construction pendant au moins trente jours consécutifs.
Vous demandez le réexamen d'un avis consultatif rendu par le département le décembre 16, 1996. Les faits de cet avis concernaient des entrepreneurs ayant un établissement principal dans le Tennessee qui fournissaient également des services d'entrepreneur dans l'État de Virginia (*****). Les entrepreneurs en question n'avaient pas de présence permanente en Virginia. La durée de travail de ces entrepreneurs sur un chantier donné varie de quelques jours à plusieurs mois. Nous avons conclu que ces entrepreneurs n'étaient soumis à la redevance et à la taxe BPOL que pour les projets de construction pour lesquels ils ont maintenu une présence sur le site de construction pendant au moins trente jours consécutifs.
DÉTERMINATION
Les recettes brutes d'un entrepreneur sont attribuées à l'établissement défini où les services de l'entrepreneur sont exécutés. Si les services contractuels ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires déterminé, les recettes brutes de l'entrepreneur sont attribuées au lieu d'affaires déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés. Code de Virginie §58.1-3703.1 A 3a(1). On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant au moins trente jours consécutifs. Code de Virginie §58.1-3700.
Ainsi, un entrepreneur du Tennessee ou d'un autre État qui n'est pas présent sur un chantier en Virginia pendant au moins trente jours et qui n'a pas d'établissement en Virginia à partir duquel les services contractuels sont dirigés ou contrôlés ne peut se voir imposer une taxe de licence ou une taxe sur les recettes brutes par une localité de la Virginia. Toutefois, un entrepreneur de Virginia qui n'est pas présent sur un chantier en Virginia pendant au moins trente jours, mais qui dispose d'un lieu d'activité précis en Virginia à partir duquel les services d'entrepreneur sont dirigés ou contrôlés, est soumis à un droit de licence et à une taxe sur les licences. Selon les circonstances, cet entrepreneur de Virginia sera soumis à un droit de licence et à une taxe de licence dans la localité où se trouve son principal établissement ou dans la localité où les services d'entrepreneur sont fournis.
Les entrepreneurs de Virginia et les entrepreneurs étrangers sont soumis aux mêmes règles générales en matière de situs. Les recettes brutes des deux entrepreneurs sont attribuées à l'établissement déterminé où les services contractuels sont exécutés ou à l'établissement déterminé où les services contractuels sont dirigés ou contrôlés.
Vous avez raison de dire que les entrepreneurs étrangers ont toujours été assujettis à la taxe BPOL en Virginia où leurs activités de construction ont eu lieu, quelle que soit la durée du projet. Toutefois, l'Assemblée générale a spécifiquement adopté la limitation du lieu d'établissement définitif (règle des30 jours) dans les règles relatives au lieu d'établissement pour les recettes brutes des entrepreneurs. En outre, le contexte législatif de la Code de Virginie §58.1-3703.1 A 3a(1) indique que l'Assemblée générale a intentionnellement accordé la protection du lieu d'établissement définitif aux entreprises situées en dehors de l'État afin d'éviter les questions constitutionnelles fédérales de traitement fiscal discriminatoire. Voir les pages correspondantes du document de la Chambre des représentants n° 59 (copie ci-jointe).
*********************************Si vous avez des questions, veuillez appeler **********************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal