Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Fabrication ; .
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-08-1997
Avril 8, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ********** (le contribuable) pour la période allant de septembre 1993 à juillet 1996.
FAITS
L'activité principale du contribuable est la fabrication d'acier destiné à la vente. En outre, le contribuable s'occupe de la fabrication d'acier et de divers travaux de soudure pour les clients. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur les frais de main-d'œuvre liés à la fabrication de biens meubles corporels.
Le contribuable s'oppose à l'imposition du travail de fabrication et maintient que les transactions contestées constituent des frais de main-d'œuvre exonérés pour le remodelage de matériaux appartenant au client. Le contribuable soutient que les frais de main-d'œuvre liés à la transformation de biens meubles corporels sont similaires aux frais de main-d'œuvre exonérés pour les services de soudage.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du Virginia Administration Code (VAC) 10-210-560 stipule que "Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. La fabrication se distingue de la réparation, qui est une opération de remise en état d'un bien meuble corporel usagé ou usé...La taxe s'applique au coût total de la fabrication de biens meubles corporels sur commande spéciale et à titre onéreux. y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément...." Le règlement prévoit en outre que "La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication. Par exemple, un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir de matériaux fournis par le client doit collecter et payer la taxe sur les frais de fabrication de l'article." (souligné par l'auteur)
Dans ce cas, le contribuable facture à ses clients des frais pour couper, plier et percer l'acier selon les spécifications et les dessins du client. Comme le prévoit le règlement, une telle opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. En outre, dans une affaire analogue à celle du contribuable, le département a jugé que la coupe ou le façonnage de bois pour des clients était considéré comme de la fabrication et soumis à la taxe sur le coût total de la fabrication, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément. Voir le document public ci-joint 86--242 (11/28/86).
Bien que le contribuable soutienne que les frais de main-d'œuvre contestés sont similaires à ses frais de services de soudure, je crois comprendre que la main-d'œuvre facturée dans le cadre des services de soudure du contribuable est destinée à la réparation de biens meubles corporels. Dans ce cas, les frais de main-d'œuvre inclus dans l'évaluation sont liés à la fabrication de biens meubles corporels et sont donc soumis à la taxe.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation. Je comprends que la cotisation a été intégralement payée. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12008T
Décisions du commissaire fiscal