Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Revenu imposable des entreprises non liées
Sujet
Exemptions,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-02-1997
Avril 2, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre télécopie datée de mars 10, 1997, concernant l'imposition d'une organisation caritative exonérée.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Bien qu'elle réponde à la question soulevée dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Une société d'histoire (le "Taxpayer") classée comme organisation caritative à but non lucratif est située dans votre localité. Elle perçoit des revenus sous forme de cotisations et de contributions. Il dispose également d'un magasin qui vend des souvenirs (par ex. chapeaux, tasses, T-shirts) portant le logo du contribuable. Elle affirme que la vente des souvenirs n'est pas un revenu d'entreprise imposable non lié ("UBTI"). Vous demandez si vous devez accepter l'affirmation du contribuable selon laquelle il n'a pas d'UBTI. Vous demandez également si le produit de la vente des souvenirs est imposable au titre du BPOL.
OPINION
Affirmation du contribuable selon laquelle il n'y a pas d'UBTI
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- § 3.3.1 du BPOL 1997 Lignes directrices, copie ci-jointe, prévoit que
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- [Le fait qu'une organisation caritative à but non lucratif ne déclare aucun [UBTI] aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu n'empêcherait pas la localité d'exiger une licence pour l'activité commerciale ; toutefois, les fonctionnaires locaux ne doivent déterminer si une organisation caritative à but non lucratif a un [UBTI] qu'en vertu de l'IRC § 511 et seq.
Ainsi, même si le contribuable a déclaré à l'IRS qu'il n'avait pas d'UBTI, vous pouvez déterminer s'il a des UBTI aux fins de la BPOL. Cependant, vous devez utiliser l'IRC § 511 et seq. pour déterminer s'ils ont un UBTI.
Imposition des ventes de souvenirs
Code de Virginie § 58.1-3703 C 18a, dont une copie est jointe, stipule qu'aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :
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- [o]n ou mesuré par les recettes d'une organisation caritative à but non lucratif, sauf dans la mesure où l'organisation a des recettes provenant d'un commerce ou d'une entreprise non apparentée dont le revenu est imposable en vertu de l'Internal Revenue Code § 511 et seq.
Ainsi, une organisation caritative à but non lucratif ne peut être imposée que sur son UBTI. La question déterminante est de savoir si le produit de la vente des souvenirs constitue une ITU.
L'Internal Revenue Code § 512, copie ci-jointe, définit l'UBTI comme "le revenu brut dérivé par une organisation de tout commerce ou entreprise régulièrement exercé par elle ..." L'Internal Revenue Code § 513, copie ci-jointe, stipule que l'expression "unrelated trade or business" signifie "... tout commerce ou entreprise dont la conduite n'est pas substantiellement liée .... à l'exercice ou à l'exécution par une telle organisation de ses objectifs ou fonctions caritatifs, éducatifs ou autres constituant la base de son exonération ..." Vous devez déterminer si le contribuable effectue régulièrement la vente de souvenirs et si les ventes sont substantiellement liées à son objectif de bienfaisance. Les ventes sont "substantiellement liées" si elles contribuent de manière importante à la réalisation des objectifs caritatifs. Internal Revenue Regulations 1.513-1 (d), copie jointe.
L'organe directeur doit examiner les faits et les circonstances de chaque cas pour déterminer si les ventes d'un contribuable contribuent de manière importante à sa finalité caritative. Pour vous aider à prendre votre décision, j'ai joint les Revenue Rulings de l'Internal Revenue Service 69-267, 73-104, 73-105 et 74-399 qui contiennent des scénarios similaires à celui du contribuable.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12278B
Décisions du commissaire fiscal