Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; entrepreneurs et détaillants distingués
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-31-1997
31 mars 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision antérieure du ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à ****** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un fabricant de meubles de cuisine et de salles de bains situé en dehors de l'État, qui vend ses produits sur la base d'une installation. Le contribuable dispose d'une salle d'exposition qui présente sa gamme de produits et stocke au même endroit divers composants de ses produits. I
Le département a précédemment déterminé que le contribuable était un détaillant sur la base des éléments suivants Code de Virginie § 58.1-610(D) et 23 VAC 10-210-410(G). Le contribuable n'est pas d'accord et estime qu'il ne remplit pas tous les éléments nécessaires pour être considéré comme un détaillant, mais qu'il peut être considéré comme un entrepreneur utilisant et consommant sur la base de la nature générale de son activité commerciale en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie 58.1-610(D) prévoit une exception à la règle de l'entrepreneur général et stipule que :
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- Toute personne qui vend des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des serrures et des dispositifs de verrouillage, des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), des armoires, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles.
Aux fins de l'exception à la règle de l'entrepreneur général, un détaillant est défini dans 23 VAC 10-210-410(G) comme "[a]toute personne qui tient un établissement de vente au détail ou en gros, un inventaire des articles susmentionnés et/ou des matériaux qui entrent dans la composition des articles susmentionnés ou en deviennent une partie intégrante, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente des articles susmentionnés ou accessoirement à celle-ci."
Lieu d'établissement : Le contribuable dispose d'une salle d'exposition sur le site de son entreprise en Virginie afin d'y présenter ses produits. Le contribuable affirme que plus de 95% de ses ventes en Virginie résultent de contrats avec des constructeurs pour la fourniture et l'installation de cuisines complètes dans de nouveaux projets de construction. Selon le contribuable, l'objet de son établissement est de fournir aux clients des constructeurs un centre de conception pour choisir un agencement de cuisine ou de salle de bains à installer dans la construction de nouvelles maisons et non de solliciter des ventes au détail auprès du grand public.
Le fait qu'une majorité des ventes du contribuable en Virginie soit destinée à des clients d'entreprises de construction résidentielle n'empêche pas le contribuable d'être considéré comme un détaillant. La loi stipule expressément qu'un vendeur d'armoires de cuisine est considéré comme un détaillant, que la vente et l'installation soient fournies à des entrepreneurs ou à d'autres clients. En outre, le règlement ne parle pas du type de clients servis sur le lieu d'exploitation. Au lieu de cela, le règlement exige simplement l'existence d'un établissement de vente au détail ou en gros.
Inventaire : Le contribuable maintient qu'un stock admissible aux fins de la classification en tant que détaillant doit être constitué de produits finis et, par conséquent, il ne pense pas qu'il maintient un stock tel que prévu par le règlement. Le contribuable affirme qu'il dispose d'un petit stock de pièces détachées qu'il garde à portée de main et qu'il utilise dans le cadre du service de garantie de routine.
Les représentants du service ont procédé à une inspection visuelle de l'inventaire en question et ont observé un assortiment d'armoires, de matériaux et de pièces détachées qui composent les unités de cuisine et de salle de bain vendues par le contribuable. Le fait que le contribuable conserve des matériaux qui entrent dans la composition d'armoires ou d'unités d'armoires ou en deviennent des éléments constitutifs est suffisant pour qu'il s'agisse d'un inventaire au sens du règlement.
Installation : Le contribuable fournit l'installation dans le cadre de ses contrats de vente et remplit donc le troisième élément du règlement pour être considéré comme un détaillant.
Le département est lié par Code de Virginie § 58.1-610(D) qui est clair et déterminant en l'espèce. Le contribuable est classé comme détaillant parce que (1 ) il vend des armoires de cuisine et (2) il répond aux exigences d'un détaillant telles que définies dans le règlement. Sur la base de la loi et du règlement, je dois confirmer ma décision précédente selon laquelle le contribuable est considéré comme un détaillant et doit traiter ses transactions comme des ventes taxables, à l'exception des frais d'installation qui, lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture, sont exonérés de la taxe.
Si vous avez besoin d'aide à l'avenir, n'hésitez pas à contacter **** dans le bureau régional *** à l'adresse ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11531J
Décisions du commissaire fiscal