Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente ; Exclusion des revenus étrangers
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
03-31-1997
31 mars 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ******** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour les exercices fiscaux se terminant le 31, 1992, le 30, 1993 et le 29, 1994, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Vous contestez l'exclusion du revenu brut de source étrangère de Virginia du facteur "ventes".
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-414 prévoit :
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- Le facteur "ventes" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes de la société dans le Commonwealth au cours de l'année d'imposition et dont le dénominateur est le total des ventes de la société partout dans le monde au cours de l'année d'imposition, dans la mesure où ces ventes sont utilisées pour produire des revenus imposables en Virginia et sont effectivement liées à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis et que les revenus qui en découlent sont inclus dans les revenus imposables au niveau fédéral.
Code de Virginie § 58.1-302 définit le terme "ventes" comme les recettes brutes de la société provenant de toutes les sources (à l'exception des dividendes, qui sont attribués), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Le facteur "ventes" comprend toutes les recettes brutes qui sont incluses dans le revenu imposable en Virginie et qui sont liées à la conduite du commerce ou de l'entreprise du contribuable aux États-Unis.
Une société qui demande une soustraction pour des revenus de source étrangère ajustera ses facteurs de répartition conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-150 (B)(2)(b). Ce règlement, qui s'applique aux exercices fiscaux commençant après le mois de janvier 1, 1985, stipule ce qui suit : " Le règlement s'applique aux exercices fiscaux commençant après le mois de janvier , " ;
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- Les biens, la masse salariale et les ventes d'une société qui sont utilisés pour produire des revenus donnant droit à la soustraction pour ... . les revenus de source étrangère ne sont pas inclus dans le dénominateur des fractions.
VAC 10-120-20, qui s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 1990, stipule en outre ce qui suit ;
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- Tous les revenus et dépenses inclus dans le revenu I de source étrangère et les biens ou autres activités associés à ces revenus et dépenses sont exclus des facteurs de la formule de la Virginie pour l'attribution et la répartition du revenu imposable de la Virginie entre les sources situées à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie.
Conformément à ces règlements, dans la mesure où un contribuable a un revenu de source étrangère, ce revenu sera exclu du dénominateur du facteur "ventes". Les biens et la masse salariale associés à la production de ces revenus seront également exclus des facteurs de répartition.
Au cours des années contrôlées, le contribuable a demandé une soustraction pour les intérêts et les redevances de source étrangère. Le contribuable a exclu ce revenu de source étrangère de son facteur de vente, mais seulement dans la mesure où il dépassait les dépenses connexes. L'auditeur a ajusté le facteur de vente afin d'exclure le montant brut des revenus de source étrangère.
Le département estime que la correction apportée par le vérificateur au facteur de vente du contribuable est conforme à la réglementation susmentionnée. Par conséquent, le département ne peut pas accéder à votre demande d'allègement. Néanmoins, vous avez fourni des preuves qui indiquent que certaines redevances de source étrangère n'ont pas été incluses à l'origine dans le facteur "ventes". Le facteur de vente a été ajusté en conséquence.
Le département a procédé aux ajustements indiqués dans cette lettre. Les documents de travail révisés sont joints en annexe. Nous avons ajusté les évaluations sur les résumés ci-joints. Veuillez verser le solde dû dans les 60 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires à **** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter *** à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11086O
Décisions du commissaire fiscal