Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services publics ; carburant pour la consommation intérieure ; exonération des taxes de vente et d'utilisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-28-1997
28 mars 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995.
FAITS
Le contribuable est un restaurant de grillades qui a fait l'objet d'un contrôle et d'une cotisation de taxe d'utilisation sur ses achats de bois de chauffage en chêne et en caryer utilisés pour la cuisson des grillades. Le contribuable soutient que l'achat de bois de chauffage est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation parce que le bois qui brûle donne au barbecue un goût fumé qui est essentiel pour le goût unique du barbecue. Le contribuable affirme également que la recette de cuisson du barbecue nécessite l'utilisation de bois de chauffage de type hickory et chêne. Le contribuable suggère qu'une source de combustible moins chère serait utilisée pour faire cuire le barbecue si le bois de chauffage était principalement utilisé comme combustible pour faire cuire le barbecue.
DÉTERMINATION
L'auditeur du département a considéré que les achats de bois de chauffage étaient imposables sur la base du titre 23 VAC 10-210-630 (copie jointe). Code de Virginie § 58.1-609.10(1), qui est interprétée par VAC 10-210-630, prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[a]rtificial or propane gas, firewood, coal or home heating oil used for domestic consumption." Cette section définit "la consommation domestique" comme l'utilisation de gaz artificiel ou de propane, de bois de chauffage, de charbon ou de mazout domestique par un acheteur individuel à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles." (souligné par l'auteur).
Le contribuable utilise le bois de chauffage comme source de combustible pour la cuisson du barbecue. L'utilisation du bois de chauffage par le contribuable n'étant pas considérée comme "consommation intérieure" au sens de la loi, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'appliquerait aux achats de bois de chauffage.
Pour étayer votre position selon laquelle le bois de chauffage est principalement utilisé pour aromatiser le produit, vous soulignez qu'il serait plus rentable d'utiliser d'autres sources de combustible pour faire cuire le barbecue. Si je reconnais que l'utilisation par le contribuable du bois de chauffage pour cuire le barbecue est essentielle pour sa saveur, la saveur du barbecue n'a pas d'importance si le barbecue n'a pas été cuit. Pour cette raison, je ne peux pas accepter que l'objectif premier de l'utilisation du bois de chauffage soit d'aromatiser le barbecue. En l'absence d'une exemption statutaire dans la Code de Virginie pour les achats professionnels de bois de chauffage utilisé pour la cuisson et l'aromatisation des aliments, il n'y a aucune raison de retirer les achats de bois de chauffage de l'audit.
Bien que je comprenne la situation du contribuable, je dois conclure que le vérificateur a correctement considéré que les achats de bois de chauffage étaient imposables dans le cadre du contrôle. Les dossiers du département indiquent que le contribuable a un solde impayé provenant de la cotisation de contrôle de ********, composé de deux factures pour ********* . Je vous accorderai soixante jours pour effectuer le paiement avant que des intérêts supplémentaires ne s'accumulent sur les soldes impayés. Vous pouvez envoyer votre paiement à *********, Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter
à l'adresse ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11270S
Décisions du commissaire fiscal