Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; équipement de traction et meuleuse utilisés par un fabricant de bois de sciage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-21-1997
21 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ********* (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1993 au mois de juin 1996.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de bois de construction. À la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur un équipement de comptage utilisé pour mesurer le bois et imprimer des feuilles de comptage, ainsi que sur une meuleuse utilisée dans l'atelier d'entretien du contribuable. Le contribuable estime que ces articles sont utilisés directement dans le processus de fabrication et qu'ils sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou les pièces de réparation ou de remplacement de ceux-ci, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit,... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration". (souligné par l'auteur).
Pour interpréter l'exemption statutaire susmentionnée, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-63.C (copie jointe) stipule que les trois principales activités d'une opération de fabrication et de transformation sont "administration", "production", et "distribution". Le règlement poursuit en définissant ce qui constitue ces activités. La sous-section 1 de cette section du règlement décrit les activités d'administration et stipule que "l'administration est la gestion, les ventes et les aspects non opérationnels de la fabrication et de la transformation et comprend... la tenue de registres." Cet article précise également que les biens meubles corporels utilisés pour la facturation des clients, les dossiers d'achat, etc. sont des éléments administratifs et sont imposables.
D'après les informations fournies dans votre lettre et par l'auditeur, l'équipement de comptage imposable lors de l'audit est utilisé pour mesurer le nombre de pieds-planche après que le bois est sorti de la ligne de production et a été cerclé et prêt à être expédié. L'équipement permet d'imprimer le nombre de pieds de planches dans chaque lot. Il est évident que cet équipement est utilisé dans le cadre d'activités administratives imposables, telles que le contrôle des stocks, la facturation des clients, etc. Pour cette raison, le département ne trouve aucune raison de retirer l'équipement de comptage de l'audit. Si le contribuable dispose d'informations supplémentaires pour justifier l'utilisation exonérée de cet équipement, le département se fera un plaisir de réexaminer la question.
La meule en question est utilisée pour affûter et couper de nouvelles dents sur les lames de scie à ruban utilisées directement pour le sciage du bois. Les lames de scie à ruban sortent du fabricant prêtes à l'emploi. L'utilisation prolongée des lames entraîne l'émoussement des lames ou la rupture des dents de la lame. Dans ce cas, les lames sont envoyées à l'atelier d'entretien pour être affûtées ou pour que de nouvelles dents soient taillées dans la lame. VR 630-10-63.C.2 traite de ce qui constitue des activités de production imposables et exonérées et indique "que les biens meubles corporels utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance des machines de production" sont imposables. Bien que la lame elle-même fasse partie des machines de production et soit exonérée, la réparation et l'entretien de la lame ne constituent pas une activité exonérée comme indiqué ci-dessus. La machine à broyer est donc imposable.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ******* , Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *********
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11711K
Décisions du commissaire fiscal