Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Distributeurs fournis par le fabricant
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-19-1997
20 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de votre client, ******** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 1993 à mars 1996.
FAITS
Le contribuable est un fabricant industriel de produits de nettoyage commerciaux. En raison de la nature dangereuse du produit fabriqué, le contribuable installe des distributeurs "" chez ses clients pour que ces derniers puissent manipuler le nettoyant. Le contribuable fournit gratuitement les distributeurs à ses clients dans le cadre de la vente de ses produits. Le contribuable reste propriétaire des distributeurs. Si le client cesse d'utiliser le produit du contribuable, ce dernier enlève le distributeur et l'utilise dans un autre endroit. Le vérificateur a imposé le distributeur comme faisant partie de la fonction de distribution du contribuable. Le contribuable estime que ces distributeurs font partie du processus de fabrication et qu'ils sont exonérés de la taxe. L'argument du contribuable repose sur la conviction que l'exigence de "site unique" dans l'exemption de fabrication est interprétée de manière trop étroite.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou les pièces de réparation ou de remplacement de ceux-ci, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utiliser directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration".
Pour interpréter l'exemption statutaire susmentionnée, le règlement de Virginia (VR) 630-10-63.C(2), dont une copie est jointe, définit les activités qui constituent la production "" et stipule ce qui suit :
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- "Production" comprend la ligne de production de l'usine en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières. sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production. (souligné par l'auteur).
D'après les informations que vous avez fournies, le produit de nettoyage commercial fabriqué par le contribuable est achevé et prêt à être vendu au moment où il quitte le site de production. Les distributeurs en question sont utilisés en dehors du site de l'usine de production et sont strictement utilisés dans le cadre de la fonction de distribution du contribuable.
VR 630-10-63.C(3) traite des activités de distribution et stipule ce qui suit :
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- La distribution est le transport ou l'acheminement des produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation. La distribution comprend le stockage d'un produit après sa production (autre que le stockage sur le site de l'usine) et le transport effectif du produit pour la vente. Tous les biens meubles corporels utilisés pour l'acheminement, le transport, la manutention, le stockage, la commercialisation ou l'exposition de produits finis est imposable. (souligné par l'auteur).
Sur la base de toutes les informations fournies dans votre lettre et des commentaires des auditeurs, je dois conclure que les distributeurs en question sont uniquement utilisés pour manipuler et stocker des produits finis chez le client. Pour cette raison, le département ne trouve aucune raison de réviser l'audit.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ******* Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ***********
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11656K
Décisions du commissaire fiscal