Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; Fournitures vétérinaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-21-1997
21 mars 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines transactions effectuées par ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est principalement une clinique vétérinaire pour grands animaux qui fournit des services essentiellement à des clients agricoles. Outre l'utilisation de médicaments et de drogues dans le cadre de sa pratique professionnelle, le contribuable vend également au détail des médicaments en vente libre. Vous avez présenté un certain nombre d'opérations impliquant l'achat, l'utilisation ou la vente au détail de médicaments délivrés sur ordonnance ou en vente libre I et vous demandez la confirmation que vos propositions sont conformes à la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.7(1) prévoit que "tout vétérinaire qui délivre ou vend des médicaments sur ordonnance est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur de Tout ces médicaments et drogues." (C'est nous qui soulignons). À cet égard, veuillez consulter le document public ci-joint 89-125 (4/24/89) dans lequel le commissaire fiscal a déterminé qu'un vétérinaire ne peut en aucun cas acheter des médicaments sur ordonnance et des drogues exonérés de la taxe.
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- En outre, les règlements énoncés dans 23 VAC 10-210-6050 prévoient que :
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- Les vétérinaires rendent des services professionnels et sont les utilisateurs ou les consommateurs de médicaments, de drogues, de fournitures médicales, d'équipements et de tous les autres biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de leurs activités. Ils doivent payer la taxe à leurs fournisseurs sur les achats de ces biens. Si les achats sont effectués auprès de fournisseurs de l'État ou hors de l'État qui ne perçoivent pas la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia, le vétérinaire doit payer la taxe d'utilisation directement au ministère de la fiscalité.....
Le règlement indique également que les vétérinaires qui tiennent un inventaire de revente de médicaments, de drogues et d'autres articles peuvent acheter ces articles en exonération de la taxe pour les revendre. Lors de la vente de ces articles aux clients, le vétérinaire doit soit facturer et percevoir la taxe, soit demander à ses clients exonérés de la taxe un certificat d'exonération dûment rempli. Le document public 87-251 (11/9/87) aborde cette question et indique que sans ordonnance les médicaments et drogues qui seront vendus au détail peuvent être achetés par le vétérinaire en exonération de la taxe pour la revente. Cette décision réaffirme toutefois que le vétérinaire doit payer la taxe sur l'achat de tous les produits suivants prescription les médicaments et les drogues qui sont délivrés ou vendus.
Compte tenu de ces dispositions, chacune de vos opérations spécifiques sera traitée comme suit :
1. Médicaments délivrés sur ordonnance : Le contribuable indique qu'il paiera la taxe sur les ventes aux vendeurs pour les achats de ses médicaments sur ordonnance.
Votre proposition de payer la taxe aux vendeurs sur vos achats de médicaments sur ordonnance est correcte. Si le vendeur ne perçoit pas la taxe, le contribuable est tenu de déclarer et de payer la taxe directement au ministère sur sa déclaration mensuelle de taxe sur les ventes et l'utilisation.
2. Médicaments en vente libre principalement utilisés pour fournir des services vétérinaires : Le contribuable indique qu'il paiera la taxe de vente aux vendeurs.
Comme indiqué ci-dessus, les vétérinaires sont réputés être les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels utilisés pour la prestation de leurs services professionnels. Par conséquent, le contribuable a raison de payer la taxe aux vendeurs pour l'achat de ces articles. Si l'un de ces médicaments en vente libre est ensuite vendu au détail, le contribuable peut demander un crédit pour la taxe qui a été payée aux vendeurs lors de l'achat de l'article par le contribuable. Bien entendu, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur la vente au détail de ces articles ou d'obtenir un certificat d'exemption de la part de ses clients agricoles exonérés de taxe.
Le contribuable peut également acheter ces médicaments OTP exonérés pour les revendre. Dans ce cas, le contribuable serait tenu de verser la taxe directement au département lorsqu'il utilise le médicament dans le cadre d'une prestation de services professionnels.
3. Médicaments en vente libre normalement vendus à des clients agricoles exonérés : Le contribuable se propose d'acheter ces articles en exonération de la taxe.
Le contribuable a raison de proposer que ces articles puissent être achetés en exonération de la taxe en vue de leur revente. La vente au détail ultérieure de ces articles à des clients agricoles exonérés est également exonérée, à condition que le contribuable ait présenté une attestation d'exonération dûment remplie.
4. Les médicaments en vente libre sont parfois retirés de l'inventaire pour un usage vétérinaire : Le contribuable propose de payer la taxe de vente directement au département sur sa déclaration mensuelle de taxe de vente et d'utilisation.
Le contribuable a raison de proposer qu'il puisse acheter ces articles en exonération de la taxe pour les revendre. Comme proposé, le contribuable est tenu de payer la taxe directement au département sur le prix de revient de ces articles lorsqu'ils sont retirés de l'inventaire de revente et utilisés par le contribuable dans le cadre de ses services.
5. les médicaments en vente libre vendus à des clients non exonérés : Le contribuable propose de percevoir la taxe sur ces ventes au détail.
Cette proposition est également correcte. Ces articles peuvent être achetés par le contribuable en exonération de la taxe pour être revendus. La vente ultérieure de ces articles à des clients non exonérés est imposable. La taxe doit être facturée et perçue auprès de ces clients, puis versée au ministère avec la déclaration mensuelle de la taxe sur les ventes et l'utilisation des contribuables.
Une dernière question à aborder est celle de l'application de la taxe à l'utilisation de médicaments en dehors de l'étiquetage. On entend par utilisation en dérogation à l'étiquetage l'administration ou l'application d'un médicament en vente libre d'une manière qui n'est pas conforme à l'étiquetage du médicament. Je comprends que pour un tel usage, la Food and Drug Administration fédérale spécifie que certains critères doivent être respectés. Ces critères comprennent (1) l'établissement d'un diagnostic clinique par un vétérinaire traitant et (2) la mise en place de procédures garantissant que l'identité des animaux traités est soigneusement préservée. Je comprends également que les lignes directrices publiées par l'American Veterinary Medical Association recommandent que lorsque des médicaments en vente libre sont utilisés à des fins non prévues, "ils doivent faire l'objet des mêmes précautions que celles qui s'appliquent à ... un médicament vétérinaire délivré sur ordonnance"."
Par conséquent, il apparaît que lorsque le contribuable utilise un médicament OTC à des fins d'étiquetage supplémentaire, il utilise ce médicament dans le cadre de ses services professionnels, et que le contribuable n'utilise pas ce médicament à des fins d'étiquetage supplémentaire. pas la vente au détail de ce médicament. Ainsi, le contribuable doit payer la taxe sur le prix de revient du médicament OTC utilisé à des fins d'étiquetage supplémentaire.
J'apprécie l'aide que votre personnel a apportée au département en ce qui concerne les problèmes techniques liés à cette affaire. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ********* dans mon bureau des politiques à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11836I
Décisions du commissaire fiscal