Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Lieu des recettes brutes
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-21-1997
21 mars 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
La présente fait suite à votre télécopie datée de février 21, 1997, concernant le siège des entreprises situées dans votre localité.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Bien qu'elle réponde à la question soulevée dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
La société X et son bureau de vente sont situés dans votre localité. L'entreprise vend des fournitures qu'elle ne fabrique pas. Les fournitures sont destinées à l'usage des clients et ne sont pas destinées à la revente. Le personnel de vente effectue des visites commerciales auprès de clients potentiels dans différentes localités. Les commandes sont prises par le personnel de vente sur le site du client, puis ramenées au bureau de vente pour être traitées. Les commandes sont passées soit auprès de la société X, soit auprès d'autres sociétés situées en dehors de votre localité. Les fournitures sont renvoyées à l'entrepôt de l'entreprise et livrées au client par les chauffeurs de l'entreprise X. Vous demandez si les recettes brutes de la société X sont imposables dans votre juridiction.
L'entreprise Y est également implantée dans votre localité. Un employé de l'entreprise Y se rend chez des clients potentiels dans diverses localités et sollicite la location d'uniformes. Les chauffeurs de l'entreprise Y livrent des uniformes neufs et ramassent les uniformes sales chez ses clients. Les uniformes souillés sont envoyés dans une autre localité pour y être nettoyés. Vous demandez si cette location d'uniformes est soumise à la taxe locale sur les licences.
OPINION
Ventes au détail
Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 3a 2, dont vous trouverez ci-joint une copie, indique que
-
- [Les recettes brutes d'un détaillant ou d'un grossiste doivent être attribuées au lieu d'affaires déterminé où les activités de sollicitation des ventes ont lieu ou, si les activités de sollicitation des ventes n'ont pas lieu dans un lieu d'affaires déterminé, au lieu d'affaires déterminé à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont dirigées ou contrôlées.....
Les ventes sont sollicitées sur les sites des clients qui se trouvent dans différentes localités. La question déterminante est de savoir si les sollicitations de vente dans les autres localités ont lieu dans un lieu d'affaires déterminé. Code de Virginie § 58.1-3700.1 prévoit qu'un établissement stable est "un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus." Le personnel de vente de l'entreprise X rend visite aux clients sur leur lieu de travail pour vendre leurs fournitures. Il est peu probable que le personnel de vente de l'entreprise X se livre à des activités régulières et continues sur les sites des clients. En effet, des appels de vente et des livraisons sont probablement effectués périodiquement.
Si les recettes brutes ne peuvent pas être rattachées au lieu de la sollicitation, elles doivent être rattachées à l'établissement stable où la sollicitation est dirigée ou contrôlée. Le seul endroit où les sollicitations commerciales de l'entreprise X pourraient être dirigées ou contrôlées est le bureau d'affaires ou le bureau de vente, tous deux situés dans votre localité. Sur la base de ce schéma, les recettes brutes de cette entreprise seraient imposables dans votre juridiction.
Location d'uniformes
Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 3a 4, énonce que
-
- [Les recettes brutes d'une entreprise louant des biens meubles corporels sont attribuées à l'établissement déterminé à partir duquel les biens meubles corporels sont loués ou, si les biens ne sont pas loués à partir d'un établissement déterminé, à l'établissement déterminé dans lequel la location de ces biens est gérée.
L'établissement à partir duquel les locations d'uniformes sont effectuées est le lieu où le contrat de location est signé. Dans le cas présent, les contrats de location sont signés chez les clients. Cependant, les sollicitations de location de la société Y sur les sites des clients n'ont pas lieu dans un lieu d'affaires défini. L'agent de location n'effectue pas de transactions régulières ou continues sur le site du client. Les recettes brutes des locations d'uniformes sont rattachées au lieu d'exploitation défini où les locations sont gérées. D'après les faits présentés, les locations semblent être gérées au siège de l'entreprise, qui est situé dans votre localité. Le blanchiment des uniformes dans une autre localité n'a pas d'incidence sur le lieu d'implantation des recettes brutes.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12224B
Décisions du commissaire fiscal