Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Lieu d'imposition des licences locales ; entreprises soumises à l'obligation de licence
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-20-1997
20 mars 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear******************
La présente répond à votre lettre transmise par fax le 27, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous vous êtes renseigné sur le traitement BPOL d'une société de transport qui, en plus de son activité normale de transport, effectue des transports en concluant des accords avec d'autres sociétés de transport, c'est-à-dire qu'elle renvoie à "" le travail. L'entreprise de référence collecte les frais de transport pour le travail, puis remet le paiement total collecté, moins une commission de 10% , à l'entreprise de camionnage qui a effectué le travail. À la fin de l'année, l'entreprise de référence émet un formulaire 1099 dans lequel elle déclare les revenus versés aux entreprises de camionnage auxquelles elle a recommandé des emplois.
Votre deuxième question concerne le traitement approprié par BPOL des entreprises qui effectuent des transactions dans votre juridiction. D'après les faits présentés, il apparaît que les entreprises ont un établissement stable dans le comté voisin de votre juridiction qui n'impose pas la taxe BPOL. Les faits n'indiquent pas la nature des entreprises.
OPINION
Entreprise de camionnage
Le camionnage relève de la classification générale des services aux entreprises aux fins de la BPOL. Assurer la livraison de marchandises en confiant le travail à d'autres entreprises de camionnage est un moyen différent de fournir le même type de service et constitue néanmoins un service commercial relevant de la même classification générale. Le taux d'imposition maximal pour cette classification est de .36 par $100 de recettes brutes.
Au § 1 de la 1997 Lignes directrices BPOL, le terme "recettes brutes" est défini comme suit :
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- L'ensemble, la totalité, les recettes totales d'argent ou d'autres considérations reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou une profession dans le cours normal des affaires, sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi.
Le revenu total des services à des tiers provenant de l'exercice du privilège pour lequel le contribuable est autorisé par la localité constitue des recettes brutes aux fins de l'imposition BPOL. Dans ce cas, le service rendu est la livraison de marchandises par le biais d'accords avec d'autres entreprises de transport routier. La compensation totale versée pour ce service est la somme totale versée à l'entreprise de référence pour la livraison du chargement. Ce sont les recettes totales de l'entreprise, et pas seulement la redevance 10% , qui sont soumises à la taxe sur les recettes brutes. Voir, par exemple Savage c. Commonwealth, 186 Va. 1012 (1947).
Entreprises du comté
En règle générale, pour qu'une entreprise soit soumise à l'obligation d'obtenir une licence dans votre juridiction, elle doit y avoir un lieu d'activité défini. Si la nature d'une entreprise est telle qu'elle n'a pas de lieu d'activité précis, elle peut être soumise à l'autorisation d'exercer là où le propriétaire réside. En outre, certaines catégories d'entreprises sont soumises à l'octroi d'une licence sans qu'il soit nécessaire d'indiquer un lieu d'activité précis. Ces classifications d'entreprises sont énumérées au § 58.1-37-3.1 Code de Virginie et comprennent les exploitants de machines de divertissement, les marchands ambulants, les colporteurs, les carnavals, les cirques, les sociétés de service public et les entrepreneurs soumis à l'article 58.1-3715.
Le terme "lieu d'activité défini" est défini à la page 4 de l'acte d'adhésion. [1997 BPÓL~] Directives un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues, où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant 30 jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. À moins qu'une classification d'entreprise ne corresponde à l'une des exceptions énumérées ci-dessus ou qu'elle ait un lieu d'activité précis dans votre juridiction, il serait inapproprié d'accorder une licence à cette entreprise dans votre juridiction.
Si une société ou une personne physique exerce dans votre juridiction une activité suffisante pour y établir un établissement stable, cette société ou cette personne physique sera soumise à l'obligation d'obtenir une licence dans votre juridiction, que la taxe BPOL soit ou non imposée à la société ou à la personne physique dans le comté adjacent. Si la personne ou l'entreprise a un établissement stable dans votre juridiction et dans une autre juridiction, seules les recettes brutes attribuables aux activités de l'entreprise dans votre juridiction seraient à déclarer aux fins de l'impôt BPOL imposé dans votre juridiction.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12239
Décisions du commissaire fiscal