Type d'impôt
Droits de succession
Description
Produits reçus après l'homologation
Sujet
Calcul de l'impôt
Date d'émission
03-19-1997
19 mars 1997
Objet : Demande de décision : Taxe d'homologation
Cher****************
Elle répondra à vos lettres demandant une décision sur l'application de la taxe d'homologation aux réclamations déposées au nom des successions par les administrateurs personnels. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Vous avez demandé si le produit d'une action en justice reçu après l'homologation de la succession est soumis à la taxe d'homologation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-1713, copie jointe, prévoit que la taxe d'homologation est basée sur la valeur de tous les biens situés dans le Commonwealth. Il stipule que "[l]a valeur de la succession doit être déterminée au moment du décès du défunt, ou si un autre moment d'évaluation a été choisi en vertu de l'article 2032 de l'Internal Revenue Code ... à ce moment-là." L'évaluation de la taxe d'homologation est basée sur la valeur des biens du défunt. au moment de son décès ou au moment de l'évaluation alternative. Le produit de toute cause d'action en cours au moment du décès du défunt ou au moment de l'évaluation alternative serait attribué après son décès ou l'évaluation alternative, respectivement. Toutefois, la cause d'action elle-même, qui existe au moment du décès du défunt ou au moment de l'évaluation alternative, peut être un bien successoral soumis à la taxe d'homologation.
La Cour a statué dans l'affaire Bagley c. Weaver. Adm'r, 211 Va. 779La Cour européenne des droits de l'homme (CEDEF), 782 (1971), copie ci-jointe, a décidé qu'une action en justice existante intentée au nom d'un défunt, non en vertu de la loi sur le décès injustifié, constitue un actif de la succession du défunt et est assujettie au paiement de ses dettes. § 503 de la 31 AmJur. 2d, copie jointe, stipule que "[a]ll causes of action or collectable claims which the decedent has at the time of his death and which survive his death, and the proceeds of such claims are personal property which become assets of his estate." Ainsi, toute cause d'action qui existe au moment du décès du défunt est un bien de la succession, qu'une action en justice soit ou non en cours. Toutefois, toute cause d'action survenant après la date du décès du défunt ou de l'évaluation alternative ne serait pas un bien de la succession.
Le greffier peut baser la taxe d'homologation sur la valeur de toute cause d'action existant au moment du décès du défunt ou à la date d'évaluation alternative si la méthode d'évaluation alternative est utilisée. Code de Virginie § 58.1-1717, copie jointe, prévoit que le greffier du tribunal peut ajuster le montant de l'impôt en comparant la valeur des biens figurant dans la déclaration d'impôt sur les successions avec la valeur des biens figurant dans l'inventaire du représentant personnel. Code de Virginie § 26-12, copie jointe, exige des représentants personnels qu'ils déposent des inventaires chaque fois que des biens supplémentaires sont apportés à la succession. Le greffier détermine le moment où une décision judiciaire est rendue en examinant les inventaires déposés. Le greffier peut alors ajuster les taxes d'homologation en conséquence.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *********** à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7849B
Décisions du commissaire fiscal