Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Dépôt d'une déclaration modifiée ; prescription
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-13-1997
13 mars 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
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Nous répondons ainsi à votre lettre de février 4, 1997, dans laquelle vous demandez que le département reconsidère sa décision de janvier 29, 1997, concernant un crédit d'impôt hors de l'État pris sur votre déclaration 1995 de Virginia. Étant donné que le crédit en question s'appliquait à l'exercice fiscal 1991, tout remboursement disponible par l'application du crédit d'impôt hors État devrait être remboursé à partir de cet exercice.
Dans ma lettre de janvier 29, 1997, j'ai expliqué que Code de Virginie § 58.1-1823 prescrit le délai de dépôt des déclarations modifiées. Étant donné que le délai de trois ans prévu par cette section n'a pas pu être respecté dans ce cas, la prescription a expiré et aucun remboursement n'a pu être effectué.
Vous demandez un allègement en invoquant le traitement équitable et estimez qu'il peut être accordé en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Code de Virginie § 58.1-1821 par le biais d'une sorte d'atténuation ou d'un principe de common law de récupération équitable. L'Internal Revenue Code permet de remédier à certaines inégalités causées par la prescription et d'autres dispositions qui, autrement, empêcheraient l'ajustement de divers éléments ou déductions du revenu. Les ajustements sont autorisés même si le délai de prescription pour l'évaluation ou le remboursement pour l'année en question a expiré. Bien que Virginia ait adopté la conformité avec l'Internal Revenue Code, cette conformité ne concerne que les termes utilisés dans l'Internal Revenue Code. Code de la Virginie. Les lois de Virginia ne contiennent pas l'équivalent des dispositions fédérales en matière d'atténuation.
Par conséquent, le département doit s'appuyer sur la formulation claire de Code de Virginie § 58.1-1823. Sur la base de cette loi, le département n'est pas habilité à émettre un remboursement lorsque le délai de prescription prévu dans cette loi a expiré. En conséquence, votre demande de réexamen doit être rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12219P
Décisions du commissaire fiscal