Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Pénalités ; responsabilité du fiduciaire d'une fiducie pour l'impôt en souffrance
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
03-13-1997
13 mars 1997
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Dear********************
La présente répond à votre lettre de décembre 4, 1996, demandant une décision sur la responsabilité d'un fiduciaire pour les impôts sur le revenu impayés de la fiducie.
FAITS
Sur le site 1990, un trust irrévocable inter vivos a été créé par un constituant qui avait d'importantes obligations fiscales auprès de l'Internal Revenue Service (IRS). L'IRS a estimé que le trust était un prête-nom du constituant et a déposé un privilège fiscal fédéral à l'encontre du trust. L'impôt à payer par le constituant est supérieur à la valeur des actifs du trust.
L'administrateur du trust était l'un des trois bénéficiaires. Un accord a été conclu avec l'IRS pour que le trustee soit rémunéré pour la liquidation des actifs du trust. Le privilège fiscal fédéral, qui dépassait la valeur des actifs du trust, était attaché à tous les biens immobiliers et personnels du trust. L'IRS aurait donc droit aux fonds générés par la liquidation, à l'exception des indemnités versées à l'administrateur. Par conséquent, il n'y aurait pas de fonds disponibles pour payer l'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le département peut évaluer les impôts sur le revenu impayés à l'encontre du fiduciaire de la même manière qu'une évaluation à l'encontre d'un dirigeant responsable d'une société en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-1813.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-381 prévoit qu'une fiducie qui est tenue de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ou qui a des revenus imposables en Virginie doit déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu. La taxe de Virginia est imposée conformément à Code de Virginie § 58.1-360.
Lorsque des taxes sont dues au Commonwealth, l'administrateur est responsable du paiement de ces taxes conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §§ 58.1-21 et 22.
Code de Virginie § 58.1-1813 prévoit que le département peut imposer une pénalité correspondant au montant de l'impôt éludé ou non payé, collecté ou comptabilisé et payé par un dirigeant de société ou de partenariat qui omet délibérément de payer, de collecter ou de comptabiliser honnêtement et de payer les impôts de Virginia. Cette section du code définit le terme, "agent d'une société ou d'un partenariat" comme signifiant :
-
- [[Á]ñ] agent ou employé d'un société, ou un membre ou un employé d'une Partenariat, qui, en tant que dirigeant, employé ou membre, a l'obligation d'accomplir au nom de la société, du partenariat, l'acte à l'origine de la violation et qui (1 ) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans les présentes et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, lorsque le fiduciaire est le fiduciaire d'une fiducie et non un dirigeant d'une société ou d'une société de personnes, le département ne peut pas imposer l'impôt impayé de la fiducie au fiduciaire sous la forme d'une pénalité, comme le prévoient les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1813. Toutefois, si le fiduciaire n'a pas fait preuve d'un soin et d'une compétence raisonnables dans l'administration de la fiducie, ce qui contribue à une dette d'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie en souffrance, le ministère peut percevoir l'impôt auprès du fiduciaire, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 26-5.
Si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire, veuillez contacter ***** à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11924N
Décisions du commissaire fiscal