Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Recettes brutes des ventes au détail ; ventes de billets de loterie
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-07-1997
7 mars 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear*********************
La présente fait suite à votre lettre transmise par télécopie le 5, 1997, dans laquelle vous posez plusieurs questions relatives à la gestion de la taxe sur les licences locales (BPOL).
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs écrits. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
FAITS
Vous avez demandé (1) si une taxe ou un droit de licence BPOL peut être imposé au propriétaire d'un parc de maisons mobiles ; (2) si une station-service peut déduire le coût de l'essence des recettes brutes provenant des ventes d'essence ; (3) quel est le lieu des recettes brutes pour les ventes de gaz propane lorsque le gaz est vendu à partir d'un bureau situé dans la localité mais livré à la résidence d'une personne à partir de réservoirs de stockage situés en dehors de la localité ; et (4) si une taxe de licence BPOL peut être prélevée sur les recettes provenant de la vente de billets de loterie pour les loteries établies par le Conseil de la loterie de l'État.
OPINION
DROIT DE LICENCE OU TAX LOCALE SUR LES MAISONS MOBILES
En règle générale, il est interdit aux localités d'imposer une redevance ou une taxe locale aux personnes "qui louent, en tant que propriétaires, des biens immobiliers autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille. .... Code de Virginie § 58.1-3703 C (copie jointe). Toutefois, les localités imposant un droit de licence ou une taxe locale le janvier 1, 1974 aux propriétaires de biens immobiliers exerçant une activité de location de ces biens peuvent continuer à taxer tous ces propriétaires. Code de Virginie § 58.1-3703 C.
Si la location d'une maison mobile est assimilée à la location d'un bien immobilier, seules les localités imposant une redevance ou une taxe BPOL au 1, 1974 aux propriétaires louant des maisons mobiles peuvent continuer à taxer ces propriétaires. Inversement, si la location d'une maison mobile n'est pas la location d'un bien immobilier, une localité peut imposer un droit de licence ou une taxe aux propriétaires de maisons mobiles qui s'engagent dans l'activité de location de ces maisons, à condition que l'ordonnance locale délivre une licence à ces entreprises.
Les maisons mobiles peuvent être classées en tant que biens réels ou personnels en fonction des faits. L'élément déterminant est l'intention du propriétaire du mobile-home d'annexer le mobile-home au terrain. Voir le rapport du procureur général 1981-1982 à la page 369 (copie jointe).
Le service location L'achat d'une maison mobile entraîne toujours un transfert des droits d'utilisation du terrain sous-jacent. Pendant la durée du contrat de location, le propriétaire qui loue le mobile home est généralement limité dans sa capacité à expulser les locataires du parc de mobile homes. Code de Virginie § 55-248.50:1 (copie jointe). Étant donné que la location d'une maison mobile comprendra toujours la location du bien immobilier sous-jacent, la location d'une maison mobile par un propriétaire est la location d'un bien immobilier par un propriétaire de ce bien. Par conséquent, seules les localités imposant une redevance ou une taxe BPOL le janvier 1, 1974 aux propriétaires louant des maisons mobiles peuvent continuer à taxer ces propriétaires.
DÉDUCTION DES COÛTS D'UNE STATION-SERVICE DES RECETTES BRUTES
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, si une ordonnance locale prévoit qu'une entreprise particulière peut être agréée, une localité peut être en mesure de prélever une taxe d'agrément sur cette entreprise. La taxe sur les licences est généralement prélevée sur les recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3706 A (copie jointe). Toutefois, avant qu'une localité puisse prélever une taxe sur les licences, les recettes brutes de l'entreprise autorisée doivent être égales ou supérieures aux seuils d'imposition applicables dans la localité. Code de Virginie § 58.1-3706 A.
Par recettes brutes, on entend les recettes "entières, complètes, totales, sans déduction." Code de Virginie § 58.1-3700.1 (copie jointe). En supposant qu'une ordonnance locale prévoit la perception d'une taxe de licence sur une station-service et que les recettes brutes de la station-service sont égales ou supérieures aux seuils d'imposition applicables, la station-service doit déclarer l'ensemble de ses recettes totales provenant du privilège d'exercer cette activité aux fins de l'évaluation de la taxe BPOL. Par conséquent, la station-service ne peut pas déduire le coût de l'essence de ses recettes brutes lorsqu'elle remplit une déclaration fiscale BPOL. Les dépenses et autres coûts d'exploitation ne sont pas déductibles aux fins de la taxe BPOL.
LIEU DES RECETTES BRUTES POUR LES DÉTAILLANTS
Vous demandez ensuite si une certaine entreprise qui vend du gaz propane est soumise à une taxe locale sur les licences lorsque ces ventes sont effectuées à partir d'un bureau situé dans la localité mais livrées au domicile du client à partir de réservoirs de stockage situés en dehors de la localité.
Pour qu'une localité puisse prélever une taxe de licence sur les détaillants, l'ordonnance locale doit prévoir l'octroi de licences à ces entreprises. En outre, une localité ne peut pas prélever une taxe sur les licences pour les entreprises autorisées dont les recettes brutes sont inférieures aux seuils d'imposition applicables à la localité. Code de Virginie § 58.1-3706 A.
La législation BPOL ( 1996 ) a, pour la première fois, définitivement établi des règles de situs pour les recettes brutes des grossistes et des détaillants. En supposant que la localité puisse prélever une taxe sur les licences des détaillants, ces règles de localisation exigeraient que les recettes brutes de ce détaillant de gaz propane soient attribuées à "l'établissement déterminé où les activités de sollicitation des ventes ont lieu, ou si les activités de sollicitation des ventes n'ont pas lieu dans un établissement déterminé, l'établissement déterminé à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont dirigées ou contrôlées." Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a(2) (copie jointe). Un établissement stable "est un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends". 1997 BPOL Lignes directrices, page 4 (copie jointe).
Ce détaillant particulier semble avoir un lieu d'activité précis dans la localité où se déroulent les activités de sollicitation des ventes. Les ventes de gaz propane sont effectuées à partir d'un bureau situé dans la localité. Par conséquent, en vertu des règles d'implantation du BPOL pour les détaillants, les recettes brutes de ce détaillant de gaz propane seraient attribuées au bureau de la ville à partir duquel les ventes sont effectuées. En conséquence, la localité peut prélever une taxe sur les recettes brutes de
ce détaillant.
TAX LOCALE SUR LES VENTES DE BILLETS DE LOTERIE EN VIRGINIE
Aucune taxe d'État ou locale ne peut être imposée sur la vente de billets pour les loteries établies par le State Lottery Board, sauf dans les cas suivants Code de Virginie [§ 58.1--4011.] Code de Virginie § 58.1-4025 (copie jointe). Code de Virginie § 58.1-4011 prévoit que les recettes brutes aux fins de l'impôt local sur les licences correspondent uniquement à la compensation effectivement payée par le State Lottery Board à un détaillant de billets de loterie. Code de Virginie § 58.1-4011 (copie jointe).
Ainsi, une localité qui perçoit une taxe sur les licences des entreprises autorisées à vendre des billets de loterie de Virginia peut inclure la compensation versée par le State Lottery Board dans l'assiette de la taxe. Toutefois, il est interdit aux localités d'inclure dans cette base les recettes brutes provenant de la vente de billets de loterie de Virginia. Voir le rapport du procureur général 1987-1988 à la page 561 (copie jointe).
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif et la décision finale appartient à la collectivité locale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12146C
Décisions du commissaire fiscal