Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Tarification basée sur les redevances
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-06-1997
6 mars 1997
Re : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation : Demande de décision
Dear********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia à un service en ligne fourni par ************* (le contribuable "" ), via l'Internet.
FAITS
Le contribuable fournit un service de cartographie à ses clients par le biais d'une transmission électronique sur Internet. Les utilisateurs finaux visitent le site web du client du contribuable pour déterminer l'établissement commercial du client le plus proche de l'endroit où se trouve le visiteur. Lorsque vous accédez au site web, une nouvelle page web apparaît, affichant une carte et des données de proximité. Des cartes supplémentaires s'affichent au fur et à mesure que l'utilisateur final saisit des informations sur l'emplacement.
La tarification est basée sur les redevances et dépend du nombre d'utilisateurs finaux qui accèdent aux cartes chaque mois. Une redevance mensuelle minimale est fixée pour les cent mille premières cartes consultées. Les cartes supplémentaires sont facturées à l'unité. Le contribuable conteste l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation au service de cartographie fourni à ses clients.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé...."
Le ministère a toujours considéré que les transactions portant sur des données accessibles en ligne par des ordinateurs personnels étaient des transactions de services non taxables au sens de la directive sur les services de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1--609.5(1). Il en va de même pour les informations envoyées par fax, par Internet ou par d'autres moyens électroniques. Les biens incorporels ou les services sont généralement exonérés de la taxe, sauf s'ils sont fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels.
Selon le contribuable, les cartes sont fournies pour une visualisation en ligne et ne sont pas téléchargées sous forme tangible par le client ou l'utilisateur final. Comme il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels, la transaction constitue une opération de service non imposable et le contribuable n'est pas tenu de percevoir l'impôt de Virginia sur ce type de transactions.
Si, à l'avenir, les cartes sont fournies sur disquette ou sous une autre forme matérielle, une vente "" de biens meubles corporels aura lieu. "La vente" est définie dans Code de Virginie § 58.1-602 as "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels...." La fourniture des cartes sous forme tangible représenterait la vente d'un bien meuble corporel et serait soumise à la taxe. Voir P.D. 91-224 (9/23/91) et P.D. 95-68 (3/30/95) qui expliquent tous deux la distinction entre les informations fournies sous une forme tangible et celles qui sont fournies par voie électronique.
Dans ce cas, les redevances facturées par le contribuable ne sont pas soumises à la taxe, car elles sont perçues dans le cadre d'une opération de service non imposable. Toutefois, si les cartes étaient fournies sous forme matérielle et soumises à la taxe comme expliqué ci-dessus, les redevances facturées en rapport avec le produit imposable seraient également soumises à la taxe. La taxe s'appliquerait à la redevance initiale pour les cent mille premières cartes et s'appliquerait également à la redevance individuelle pour chaque carte supplémentaire fournie. Voir P.D. 91-29 (3/11/91) qui traite de la politique du département en matière de redevances.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. J'ai joint des copies des lois et des documents publics cités pour votre information. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ********** à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11517J
Décisions du commissaire fiscal