Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de traitement de l'eau pour chaudière de four sec
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-03-1997
3 mars 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse **************** (le contribuable) pour la période allant d'octobre 1993 à août 1996.
FAITS
Le contribuable, un fabricant, se consacre à la production de bois de construction. Une partie du processus de fabrication implique l'utilisation de séchoirs pour le séchage du bois. Il s'agit de la taxe perçue sur l'achat d'un système de traitement de l'eau utilisé en relation avec la chaudière qui produit l'énergie nécessaire au fonctionnement des fours secs.
Les séchoirs sont des équipements de fabrication exonérés utilisés directement dans le processus de séchage du bois. Le système d'eau est utilisé pour ioniser l'eau utilisée dans la chaudière qui, à son tour, produit de l'énergie pour faire fonctionner les fours secs. Pour éviter que l'eau ne se dépose dans les tubes de la chaudière, le système de traitement de l'eau utilise six aimants fixés à l'extérieur des tuyaux, qui créent un champ magnétique à l'intérieur du tuyau. Lorsque l'eau traverse ce champ magnétique, elle est ionisée pour éviter toute accumulation de dépôts à l'intérieur des tubes de la chaudière pendant qu'elle est chauffée pour devenir de la vapeur. Le contribuable estime que le système de traitement de l'eau fait partie de l'appareil de production et qu'il est exonéré de la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que les activités générales, d'entretien et de maintenance. ou l'administration." (souligné par l'auteur).
Interprétant les lois susmentionnées, le paragraphe B (2) du règlement de Virginia (VR) 630-10-63 stipule ce qui suit :
-
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits à vendre et qui sont utilisés comme partie immédiate de ces le processus de production. Les articles de commodité ou de facilitation... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation... (Soulignement ajouté).
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Webster Brick Co. c. Département de la Fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E. 2d 252 (1978), a jugé que les produits chimiques utilisés pour l'entretien de la chaudière du contribuable étaient imposables. VR 630-10-63 prévoit notamment que les biens meubles corporels utilisés pour l'entretien des machines de production sont imposables.
Bien que je sois conscient du fait que la présente affaire ne concerne pas les produits chimiques pour chaudières ",", le système de traitement de l'eau est utilisé de la même manière, c'est-à-dire pour empêcher l'accumulation de dépôts sur les machines de production exonérées. Le département estime que si le système de traitement de l'eau est utilisé pour assurer le bon fonctionnement de la chaudière, il n'est pas utilisé à des fins d'hygiène et de sécurité. utilisé directement dans le processus de fabrication proprement dit, dans les limites fixées par les lois et règlements susmentionnés. Un article peut être essentiel à l'opération de fabrication et ne pas faire immédiatement partie de la production réelle. Voir les documents publics P.D. 92-34 (4/23/92), 85-208 (10/31/85), et 88-129 (6/13/88) qui précisent la position du ministère sur cette question.
Dans ce cas, le système de traitement de l'eau sert à faciliter la libre circulation de l'eau vers la chaudière et ne fait pas partie intégrante du processus de production proprement dit. Le système de traitement de l'eau est plutôt utilisé pour l'entretien de la chaudière elle-même.
Sur la base d'une politique établie de longue date, je ne peux pas partager l'avis du contribuable selon lequel le système de traitement de l'eau est utilisé directement dans la fabrication ; par conséquent, le système ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation.
Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter ********, Office of Tax Policy,
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11845T
Décisions du commissaire fiscal