Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Audit, coûts directs et indirects
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
02-28-1997
28 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 21, 1996, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ******** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1992, et 1993.
FAITS
Le contribuable est une société financière au sens de la définition suivante Code de Virginie § 58.1--418, et est tenu de répartir ses revenus sur la base du coût d'exécution en Virginia par rapport au coût d'exécution partout. À la suite d'un contrôle sur le terrain, des ajustements ont été apportés au facteur du coût d'exécution du contribuable, ce qui a entraîné un supplément d'impôt pour le contribuable. L'auditeur a séparé les coûts des activités exercées directement par le contribuable en deux catégories, "coûts directs" et "coûts indirects". L'auditeur a limité les coûts admissibles dans le facteur aux coûts considérés comme des coûts directs "" . Le contribuable conteste ces ajustements en faisant valoir que la loi de Virginia ne fait pas de distinction entre les coûts directs "" et les coûts indirects "" et que, par conséquent, les ajustements ne sont pas fondés en droit.
DÉTERMINATION
Les sociétés financières répartissent leurs revenus, à l'exclusion des dividendes attribuables, en utilisant une formule à un facteur basée sur le rapport entre le coût de la performance en Virginia et le coût de la performance partout dans le monde. Bien que le coût de la performance ne soit pas défini dans la Code de Virginie § 58.1-418, il est défini dans le règlement de Virginia (VR) 630-3418 comme "le coût de toutes les activités directement exercées par le contribuable dans le but ultime d'obtenir des gains ou des bénéfices, à l'exception des activités exercées par le contribuable dans le but ultime d'obtenir des dividendes....". Les activités exercées pour le compte du contribuable et le coût des fonds (intérêts, etc.) ne sont pas inclus. Dans le document public (P.D.) 94-84, (3/25/94), copie jointe, le département a statué que l'expression coût de performance "signifie" tous les coûts directement liés à l'activité productrice de revenus, dans la mesure où la localisation des coûts peut être vérifiée".
En l'espèce, l'auditeur a limité les coûts inclus dans les facteurs de répartition à "coûts directs". Comme indiqué ci-dessus, la Code de Virginia, les règlements qui en découlent, et les décisions antérieures du département ne pas faire une distinction entre les coûts directs et indirects pour les coûts des activités exercées directement par un contribuable. En conséquence, les coûts d'exécution du contribuable sont inclus dans un facteur de répartition des sociétés financières dans la mesure où ces coûts sont admissibles dans la RV 630-3418 et dans les décisions antérieures du département.
Le tableau ci-joint illustre les facteurs de répartition ajustés et l'impôt dû conformément à la présente décision. Le solde dû doit être versé dans les 60 jours suivants afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement doit être envoyé à ******, Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11933P
Décisions du commissaire fiscal