Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-28-1997
28 février 1997
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente est une réponse à votre lettre de février 7, 1997, dans laquelle vous vous renseignez sur l'application de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia aux achats effectués par ********** (la Fondation "" ).
FAITS
La Fondation a passé un contrat avec un imprimeur de Virginia pour l'impression des publications remises gratuitement à l'État de Virginia et aux systèmes scolaires de toute la Virginia. Les publications du Contribuable offrent une variété d'informations relatives au patrimoine des segments ethniques de la population de Virginia, ainsi qu'aux voyages dans et autour de la Virginia. L'imprimeur du contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été jugé imposable pour les ventes d'impression au contribuable concernant les publications en question. Afin de récupérer ses frais d'impression, l'imprimeur a facturé à la Fondation l'impression des publications. La Fondation demande une réponse du département indiquant que ces frais d'impression ne sont pas imposables et qu'elle n'est pas tenue de payer la taxe à l'imprimeur.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la Sales and Use Tax de Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exemptions sont celles prévues par Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10.
La Fondation déclare que, sur la base de discussions avec le bureau de district du département, elle s'est considérée comme étant en conformité avec les exigences de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.8(5). Cette exonération particulière concerne le retrait de stocks destinés à être donnés à une organisation exonérée d'impôt (sur le revenu) en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501 (c)(3), ou au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, ou à toute école, agence ou instrument de ce dernier.
L'objectif de cette exonération est de permettre aux entreprises à but lucratif de retirer des biens meubles corporels de leur stock de revente pour en faire don à une organisation à but non lucratif, à une entité gouvernementale, à une école ou à un autre bénéficiaire énuméré, sans appliquer la taxe sur les ventes ou l'utilisation aux biens donnés. Comme la Fondation ne possède pas de stocks de revente, l'exemption n'est pas disponible.
La Fondation estime en outre que son matériel imprimé par le vendeur n'est pas imposable en raison de certaines exonérations prévues par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.9(4) et (6). Ces exonérations permettent respectivement d'exclure la taxe sur les achats de biens meubles corporels par les organisations § 501 (c)(3), lorsque ces organisations sont organisées soit exclusivement, ou sont des musées à but non lucratif, pour les spécifique les objectifs énumérés dans les exemptions.
En réponse, la Fondation n'est pas organisée exclusivement pour répondre aux besoins des Amérindiens, pas plus qu'elle n'est un musée fonctionnant dans le but de commémorer et de préserver la culture et l'histoire des Noirs de Virginia. Depuis leur adoption, ces exemptions ont été interprétées de manière stricte. Pour bénéficier de ces exonérations, toute organisation doit satisfaire à toutes les exigences de l des critères établis dans l'exemption. Sur la base des informations dont je dispose, la Fondation ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de ces exonérations.
Un examen des autres lois indique qu'il n'existe actuellement aucune autre exonération dont pourraient se prévaloir des organisations telles que la Fondation. En outre, les tribunaux de Virginia ont exigé que toutes les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation soient interprétées de manière stricte, c'est-à-dire qu'en cas de doute quant à l'applicabilité de l'exonération, celle-ci doit être refusée.
Bien que je sois conscient de l'objectif louable de la Fondation, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait à la Fondation d'acheter un bien exempt de taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une exemption. En conséquence, la Fondation est tenue de payer la taxe sur ses achats de biens meubles corporels. Si les vendeurs de la Fondation ne perçoivent pas la taxe, il incombe à la Fondation d'accumuler et de verser la taxe sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ********* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12167Q
Décisions du commissaire fiscal