Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions avec le gouvernement ; achats du contractant pour le compte du gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-28-1997
28 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1993 à mai 1996. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable vend et installe des clôtures. Dans le cadre d'un contrat conclu avec un entrepreneur général, le contribuable a installé des clôtures dans un lycée du comté. L'audit du département a considéré que les ventes de clôtures étaient taxables. Le contribuable conteste l'évaluation en déclarant que l'installation de la clôture était destinée à une entité gouvernementale et que les taxes n'étaient donc pas applicables.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-610(D) prévoit que :
-
- Toute personne qui vend des clôtures ... est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, s'il vend et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients ...." (souligné par l'auteur).
Un examen des relations entre le contribuable, l'entrepreneur général et l'entité gouvernementale révèle qu'un contrat de construction immobilière existait entre l'entrepreneur général et l'entité gouvernementale. En conséquence, et conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-45, le contrat portait sur la fourniture de services rendant l'entrepreneur général responsable du paiement de la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels. Comme le contribuable était un détaillant qui vendait et installait des clôtures pour l'entrepreneur général, et non pour l'entité gouvernementale, le paiement de la facture incombait à l'entrepreneur général, étant donné que les fonds de l'entrepreneur général étaient liés à la transaction, et non les fonds publics de l'entité gouvernementale.
En conséquence, je ne trouve pas de motif suffisant pour autoriser un ajustement de l'audit. Je note toutefois que, sur la base d'un examen de l'audit, le droit du contribuable de réclamer à l'entrepreneur général le paiement de la taxe n'a pas encore été frappé par la prescription. L'entrepreneur général, en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur, est responsable du paiement de la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels.
Veuillez renvoyer votre paiement pour le solde de l'insuffisance, d'un montant total de ******, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, les intérêts continueront à courir sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11561Q
Décisions du commissaire fiscal