Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; manquement à l'obligation de se conformer à un audit antérieur
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
02-26-1997
26 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 23, 1996, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ****** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1990 à décembre 1995.
FAITS
Le contribuable fait de la publicité pour des entreprises nationales. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer des taxes sur des achats non taxés utilisés dans le cadre de ses activités commerciales. La période d'audit initiale, de janvier 1993 à décembre 1995, a été prolongée parce que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration de taxe sur l'utilisation des biens de consommation depuis l'audit précédent.
Parmi les achats évalués figurait un contrat de maintenance de logiciel acheté en janvier 1995. Le contribuable ne conteste pas l'imposabilité du contrat de maintenance de logiciel, mais estime que son inclusion dans l'échantillon et son extrapolation pour les années antérieures à son achat ne sont pas représentatives des dépenses effectuées par le contribuable au cours de ces années antérieures. Le contribuable fournit une autre méthode d'extrapolation de l'échantillon de contrôle et soumet le paiement du montant recalculé de l'impôt et des intérêts. Le contribuable demande la renonciation à la pénalité.
DÉTERMINATION
Extrapolation de l'échantillon : L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Dans ce cas, l'auditeur a choisi l'année civile 1995 comme période d'échantillonnage, qui comprend l'achat du contrat de maintenance du logiciel. L'auditeur a calculé le facteur d'erreur et l'a extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable propose une méthode qui supprime l'achat du contrat de maintenance de l'extrapolation de l'échantillon pour les périodes d'audit antérieures à son achat.
Dans certains cas, le service a supprimé des opérations qui faussaient l'échantillon d'audit. Je trouve que cette situation entre dans cette catégorie. Le contrat de maintenance a été acheté en même temps que l'acquisition d'un logiciel qui a automatisé le processus manuel de placement d'annonces du contribuable.
L'achat du contrat de maintenance constitue un achat extraordinaire de nature non récurrente, car il n'existe aucune preuve de l'achat d'autres contrats de maintenance au cours de la période d'audit. L'inclusion du contrat de maintenance, dans ce cas, n'est pas représentative des achats récurrents effectués dans le cours normal des affaires. Le contrat de maintenance sera retiré de l'échantillon d'audit et la taxe sera évaluée sur une base détaillée.
Renonciation à la pénalité : L'application de pénalités aux audits est traitée dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-80 et indique que des pénalités seront appliquées aux deuxièmes audits, à moins que le taux de conformité des achats n'atteigne ou ne dépasse 60%. Dans le cadre de ce contrôle de deuxième génération, le contribuable n'a pas respecté les exigences en matière de taxe d'utilisation établies lors du contrôle précédent. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'alléger la pénalité. Comme l'exige le règlement, le contribuable devra atteindre ou dépasser un ratio de conformité en matière de taxe d'utilisation de 85% lors des contrôles ultérieurs afin d'éviter l'application de la pénalité.
Le contrôle sera révisé comme indiqué dans le présent document et le contribuable recevra une facture ajustée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans la présente lettre, veuillez contacter ************* à *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11727J
Décisions du commissaire fiscal