Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; ventes aux maisons de retraite et aux patients
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-26-1997
26 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******* (le contribuable "), pour la période allant du mois de mai 1993 au mois d'avril 1996.
FAITS
Le contribuable vend des médicaments contrôlés, des médicaments en vente libre, des produits nutritionnels, des équipements et des fournitures médicales à des maisons de retraite à but lucratif ou non et à leurs patients. L'auditeur a évalué la taxe sur les ventes non taxées de médicaments contrôlés à des maisons de retraite à but lucratif et sur les ventes de médicaments en vente libre et de produits médicaux à des patients individuels. Le contribuable conteste la taxe, estimant que les articles litigieux sont exonérés parce qu'ils ont été délivrés sur ordonnance médicale.
DÉTERMINATION
Médicaments contrôlés : Code de Virginie § 58.1-609.7(1 ) ) prévoit, en partie, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre d'un médecin agréé et les drogues contrôlées achetées pour être utilisées par un médecin agréé dans le cadre de sa pratique professionnelle.
Dans ce cas, les médicaments contrôlés ont été vendus en vrac à des maisons de repos à but lucratif. Après l'achat, les maisons de repos ont distribué les substances réglementées à leurs patients conformément à l'ordonnance du médecin. Le contribuable n'a pas vendu de médicaments réglementés sur ordonnance d'un médecin, comme le prévoit l'exonération, mais a vendu des médicaments réglementés en vrac à des maisons de repos à but lucratif pour qu'ils soient délivrés aux patients en fonction de leurs besoins. Le contribuable était tenu de percevoir la taxe car les maisons de repos à but lucratif ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe de vente sur leurs achats, similaire à l'exonération prévue pour les maisons de repos à but non lucratif dans le cadre de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.7(4).
Médicaments en vente libre : L'assemblée générale de Virginie ( 1990 ) a adopté une loi qui exempte les médicaments en vente libre, les spécialités pharmaceutiques et certains médicaments en vente libre. Code de Virginie § 58.1-609.7.(15), copie jointe. La date d'entrée en vigueur de l'exonération a toutefois été reportée au mois de juillet 1, 1998. Comme l'exonération des médicaments en vente libre n'est pas entrée en vigueur, ces ventes ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération, et le contribuable était tenu de percevoir ces ventes au cours de la période d'audit.
Équipement médical durable : Code de Virginie § 58.1-609.7(2), copie jointe, prévoit une exemption pour "[w]heelchairs and parts therefor, braces, crutchs, prosthetic devices, orthopedic appliances, catheters, urinary accessories, other durable medical equipment and devices, and related parts and supplies specifically designed for those products...when such items or parts are purchased by or on behalf of an individual for use by such individual." La réglementation de Virginie (VR) 630-10-65, copie jointe, fournit une liste d'équipements médicaux durables exemptés et inclut les supports IV. Les statifs à perfusion vendus au nom de patients individuels et imposables dans le cadre de l'audit seront retirés.
En outre, le département a déterminé dans le document public (P.D.) 91-24 (3/11/91), copie jointe, que les produits nutritionnels vendus spécifiquement pour être utilisés avec des équipements d'alimentation entérale ou parentérale pourraient bénéficier d'une exemption. Les circonstances dans lesquelles le contribuable a vendu des produits nutritionnels à des patients individuels ne sont pas claires. Si ces produits étaient vendus à des patients individuels pour être utilisés spécifiquement avec des équipements médicaux durables exonérés, tels que décrits dans le P.D. 91-24, les ventes pourraient bénéficier de l'exonération.
Bénéficiaires de Medicaid : L'Assemblée générale de Virginie ( 1995 ) a adopté une loi, qui entrera en vigueur le 1er avril 2010 ( 6, 1995), qui exonère les ventes de produits et de fournitures médicales tels que les bandages, les pansements de gaze, les produits d'incontinence et les produits de traitement des plaies, lorsqu'ils sont achetés par un bénéficiaire de Medicaid dans le cadre d'un accord avec un prestataire du ministère de l'assistance médicale (DMAS). La législation, Code de Virginie § 58.1-609.7(20), L'exemplaire ci-joint s'applique aux ventes de ces produits par le contribuable à des patients individuels pour les périodes d'audit allant d'avril 1995 à avril 1996. Cette exonération doit expirer en juin 30, 1998.
Pour les audits futurs, le contribuable doit collecter la taxe sur ses ventes aux maisons de retraite à but lucratif et aux patients individuels, à moins que les ventes ne bénéficient d'une exonération comme indiqué dans la présente décision. Le vérificateur ajustera l'audit conformément à la politique fournie ici et émettra une évaluation révisée, y compris les intérêts actualisés, au contribuable dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre.
Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans la présente lettre, veuillez contacter *** à l'adresse *********. Les questions concernant les ajustements d'audit doivent être adressées à *************at********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11463J
Décisions du commissaire fiscal