Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche fondamentale
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-16-1996
Mai 16, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Nous répondons par la présente à votre lettre de février 12, 1996 concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains achats effectués dans le cadre de marchés publics par ******* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat avec une agence du gouvernement fédéral. En vertu du contrat, certaines tâches et les achats correspondants sont effectués en vertu de plusieurs bons de livraison.
Les informations de base suggèrent que l'objectif global du contrat de contrôle est le développement et la fourniture d'applications de planification intégrée et de systèmes de simulation. L'arrêté de livraison 023 prévoit l'intégration de la technologie de simulation dans d'autres systèmes de planification. L'ordre de livraison 030 propose de développer des outils logiciels et des capacités pour améliorer la formation, la planification et la simulation des wargames. L'ordre de livraison 033 est lui-même une compilation d'ordres de mission distincts spécifiant un large éventail d'exigences du contractant.
Le contribuable soutient que les biens meubles corporels achetés en vertu de ces documents ont été utilisés directement et exclusivement dans le cadre du projet de recherche et de développement. Le contribuable soutient en outre que ses activités dans le cadre des bons de livraison sont des activités de recherche et de développement exonérées au sens de la Virginia Regulation (VR) 630-10-92 et demande une décision à cet effet.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels "achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
La politique du département concernant cette exemption est exposée dans le RV 630-10-92 qui définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine."
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- Ce règlement prévoit en outre que :
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- "Utilisation directe": les activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale ou des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces activités, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, l'entretien général, la commercialisation des produits et d'autres activités accessoires au processus de recherche proprement dit.
Je reconnais que la portée des travaux visés par le contrat et les bons de livraison, qui font progresser les connaissances, en particulier dans le domaine de la technologie de la simulation, est "recherche fondamentale" telle que définie ci-dessus. Les biens meubles corporels utilisés "directement et exclusivement" dans le cadre de cette activité de recherche peuvent être achetés en exonération de la taxe. Par mesure de précaution, le département ne peut pas déterminer l'usage direct et exclusif sur la base de votre correspondance, et une inspection sur place de la propriété peut être nécessaire.
La deuxième question est de savoir si les tâches dont le contribuable est responsable en vertu des ordres de livraison sont des activités d'utilisation directe exonérées ou des activités accessoires imposables. À cet égard, la structure de répartition des tâches spécifiée dans les ordres de livraison 023 et 030 décrit des activités qui semblent faire partie intégrante de la recherche fondamentale. Ces activités comprennent, par exemple, l'analyse des besoins, l'ingénierie matérielle et logicielle et l'intégration des systèmes.
Parallèlement, je constate que le contribuable est également responsable de certaines activités administratives, telles que la gestion de projets et le contrôle des délais. Les objectifs des tâches 1 à 4 de l'ordre de livraison 033 prévoient également la fourniture d'une assistance technique pour les démonstrations. Ces tâches sont collatérales à la recherche fondamentale et, comme les activités administratives, sont des activités imposables.
Les biens achetés pour exercer des activités secondaires ou collatérales sont imposables. En outre, si un même bien est utilisé à la fois dans le cadre d'activités imposables et exonérées, ce bien est imposable puisqu'il n'est pas utilisé exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale. La seule exception à cette règle est le cas où l'utilisation taxable est de minimis comme indiqué dans la partie II, § 2.3 du règlement.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter ***** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10919I
Décisions du commissaire fiscal