Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Défaut de retenue à la source ; le président est responsable des impôts impayés de la société
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
05-03-1996
Mai 3, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source de la taxe sur les ventes au détail et de l'impôt sur l'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 17, 1995 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et de retenue à la source émises à ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable était président et copropriétaire d'une société qui avait des cotisations impayées au titre de la taxe sur les ventes et de la retenue à la source, principalement pour les mois de juin 1994 à octobre 1994. En l'absence de recouvrement auprès de la société, le département a converti les cotisations en faveur du contribuable en vertu des dispositions suivantes Code de Virginia § 58.1-1813.
" Vous soutenez que le contribuable n'était pas un dirigeant de société ou de société de personnes "au sens de la loi. Vous soulignez que le contribuable a occupé un emploi à temps plein en tant que pilote de ligne internationale. Vous indiquez qu'au mois de juin 1994, le contribuable n'avait aucune autorité opérationnelle ou responsabilité dans la gestion de l'entreprise, l'encaissement des recettes ou le décaissement de ces recettes. Vous indiquez également qu'à partir de cette date, les fonctions opérationnelles de la société ont été confiées à une autre personne qui a été nommée directeur général de l'entreprise, et que la signature du contribuable a été retirée de la carte de signature bancaire de la société.
DÉTERMINATION
- Code de Virginie Le § 58.1-1813 prévoit que :
- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt d'État... ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire à cet impôt ou à son paiement... est passible d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé.....
La loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher.
Il a été démontré qu'en juin 1994, le Contribuable a exercé son autorité pour (1) engager un directeur général et (2) autoriser des changements dans les cartes de signature de la banque. À la fin de l'année 1994, le contribuable a de nouveau exercé son autorité sur la société en approuvant d'autres modifications des cartes de signature bancaires et en concluant des accords avec un nouveau directeur. Compte tenu de l'autorité exercée par le contribuable tout au long de la vie de la société, je dois conclure qu'il avait le pouvoir d'empêcher les infractions fiscales. Au minimum, le contribuable aurait pu rétablir son propre droit de signer des chèques au nom de la société.
Il est également clair que le contribuable avait connaissance des responsabilités en matière de déclaration et de paiement de l'impôt, puisqu'il a lui-même rempli les déclarations et payé l'impôt pendant les premiers mois d'activité de la société. Sur la base des faits présentés jusqu'à présent, je ne peux exclure la possibilité que le contribuable connaissait ou aurait dû connaître les obligations fiscales de la société. Bien que le contribuable ait été pleinement engagé en tant que pilote de ligne international et qu'il ait pu s'absenter périodiquement, ces violations se sont produites sur une période de quatre mois. Aucun document ne justifie l'absence de contact du contribuable avec la société pendant cette période prolongée.
En outre, aucun document n'étaye l'affirmation du contribuable selon laquelle le directeur général avait l'autorité complète et exclusive pour gérer l'entreprise, y compris le paiement des impôts. Une telle documentation contribuerait grandement à démontrer que le contribuable n'avait pas l'obligation d'exercer les activités fiscales qui ont donné lieu aux cotisations.
Sous Code de Virginie § 58.1-205, une évaluation de l'impôt par le département est considérée comme correcte à première vue. La charge de la preuve du contraire incombe au contribuable. En l'absence d'une telle preuve, les informations et les documents dont je dispose suggèrent que le contribuable peut être tenu responsable des cotisations de la société.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10119I
Décisions du commissaire fiscal