Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; Agriculteur contre grossiste ; Ventes de bétail
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-26-1996
Avril 26, 1996
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 17,1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ****** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1988 à avril 1994.
FAITS
Le contribuable, agriculteur, achète du bétail à des agriculteurs individuels et à des marchés aux bestiaux. Le bétail est ensuite transporté jusqu'à la ferme du contribuable. Les animaux achetés peuvent être placés dans des pâturages pour des périodes plus ou moins longues ou dans des parcs d'attente. La plupart du bétail est rassemblé en groupes et revendu, dans certains cas dans les quatre jours suivant l'achat initial. Le contribuable nourrit et inocule tous les animaux d'élevage comme l'exigent les réglementations sectorielles.
Le contribuable a été contrôlé en tant que double exploitant (c'est-à-dire agriculteurs et grossistes), la taxe étant prélevée sur les achats de fournitures utilisées et consommées dans l'élevage du bétail destiné à la vente. Le contribuable maintient que ces fournitures sont destinées à la production agricole de bétail pour le marché et qu'elles sont exonérées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.2(1) prévoit une exemption pour :
-
- Aliments commerciaux ; semences ; plantes ; engrais ; matériaux de chaulage ; élevage et autres animaux ; .... [et] les biens meubles corporels ... nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole....
En l'espèce, j'estime que le contribuable continue d'opérer en tant qu'agriculteur lorsqu'il achète du bétail, et que cette activité relève de la production agricole "." Le contribuable n'exerce pas d'activité de marché ou de courtier en bétail et ne se contente pas de détenir du bétail pour le compte d'autrui. Le contribuable prend plutôt le titre de propriété du bétail et s'efforce d'en améliorer la commercialisation. En conséquence, les aliments pour animaux, les médicaments et les autres biens meubles corporels utilisés par le contribuable dans le cadre de ses activités, dans sa ferme, sont exonérés à condition que ces articles soient nécessaires à la production agricole destinée au marché. Je note qu'une partie du bétail est achetée et expédiée directement à d'autres acheteurs. Dans ce cas, l'exonération n'est pas possible car le bétail ne fait pas partie du processus de production agricole du contribuable.
L'audit sera révisé conformément à cette décision et une évaluation révisée sera émise dès que possible. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9304Q
Décisions du commissaire fiscal