Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Registres des concessionnaires ; documentation de la taxe perçue
Sujet
Retours/paiements/enregistrements,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1996
Avril 23, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 7, 1995 dans laquelle vous demandez, au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), la correction de l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juin 1992 à mai 1995.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle qui a abouti à l'imposition d'une taxe et d'intérêts pour de nombreuses factures sur lesquelles la taxe de vente de Virginia aurait dû être facturée et ne l'a pas été. Le contribuable n'a pas été en mesure de rattacher directement les factures examinées aux déclarations fiscales et n'a donc pas pu déterminer si la taxe avait été accumulée sur ces factures et payée. Le contribuable estime qu'en raison de la nature et de la complexité de son système informatique, la taxe a pu être payée sur la facture, mais il n'est pas en mesure de le vérifier. En outre, le contribuable affirme que, pour un mois de la période d'échantillonnage, les ventes ont été surévaluées. Le contribuable estime que les ventes peuvent être surévaluées pour d'autres périodes également, et que le département devrait compenser le paiement excédentaire de la taxe sur les ventes par le passif de l'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-205.1 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation ou à l'application des lois du Commonwealth, toute évaluation émise par le département est prima facie correcte et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Les exigences en matière de tenue de registres pour les revendeurs enregistrés de taxes sur les ventes et l'utilisation sont énoncées dans le document Code de Virginie § 58.1-633 qui stipule, en partie :
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Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
En outre, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-24 traite de "Collection of Tax by Dealers" et prévoit que "l'identification de la taxe par une écriture ou un symbole distinct n'est pas requise. à condition que le montant de la taxe soit indiqué séparément sur la déclaration de revenus. l'enregistrement de la transaction." (souligné par l'auteur). En l'espèce, le contribuable n'a pas fait figurer la taxe sur la facture du client et ne dispose pas non plus de registres suffisants pour prouver que la taxe a été accumulée et payée par le contribuable. Pour cette raison, il n'y a pas lieu d'ajuster le passif d'audit.
Il est également indiqué dans votre lettre qu'au cours d'un mois de la période d'échantillonnage, le contribuable a surdéclaré des ventes taxables. Si le contribuable peut produire des documents montrant le montant de l'impôt surdéclaré au cours de la période de contrôle, après vérification par un auditeur de notre bureau de district (****), j'accepterai d'appliquer le trop-perçu de l'impôt à la dette de contrôle.
Enfin, le contribuable estime que, compte tenu de toutes les variables entourant le présent contrôle, le calcul du pourcentage d'erreur utilisé pour projeter la responsabilité du contrôle est biaisé en sa défaveur. L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final devrait se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et c'est au contribuable qu'il incombe de prouver le contraire.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas établi que le pourcentage d'erreur calculé à partir de l'échantillon d'audit n'est pas représentatif de l'ensemble de la période d'audit. Si le contribuable peut fournir des documents attestant qu'il a payé un excédent d'impôt au cours de la période de contrôle, le département créditera cet excédent de l'obligation de contrôle.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter **** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10651K
Décisions du commissaire fiscal