Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Collecte de fonds par un tiers pour une école primaire ou secondaire à but non lucratif
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-19-1996
Avril 19, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 16, 1994 et à la correspondance ultérieure dans laquelle VOUS demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ************* (le contribuable) pour la période allant de février 1992 à juin 1994.
Comme je l'ai indiqué dans mon projet de mars 30, 1995, les documents supplémentaires que vous avez fournis ont permis de réviser la mesure des ventes. En outre, je comprends qu'à la suite d'une réunion avec le personnel du bureau de la politique fiscale du ministère, le paiement a été effectué sur les questions non contestées représentant les ventes de collecte de fonds effectuées par le contribuable pour le compte d'organisations non scolaires. Par conséquent, la seule question qui reste à traiter est celle de l'application de la taxe aux ventes réalisées pour le compte d'organisations scolaires dans le cadre de collectes de fonds, telles qu'elles sont régies par Code de Virginie § 58.1-609.4(8).
Le contribuable mène des activités professionnelles de collecte de fonds pour le compte d'organisations d'écoles primaires et secondaires à but non lucratif (par exemple, des orchestres scolaires, des clubs de théâtre, des équipes de débat, etc.) Dans le cadre de ses services, le contribuable passe des contrats avec ces organisations pour : (i) solliciter des clients potentiels par télémarketing ; (ii) informer ces clients potentiels qu'il sollicite des ventes pour le compte de l'organisation scolaire ; (iii) livrer les produits aux clients à leur domicile ; (iv) collecter les paiements des clients ; et (v) verser à l'organisation une commission sur chaque vente.
En outre, le contribuable est enregistré en tant que collecteur de fonds professionnel auprès de la Virginia Division of Consumer Affairs (VDCA) et, à ce titre, il est soumis aux réglementations administrées par cette agence. Je comprends que les écoles qui choisissent de faire appel à des collecteurs de fonds professionnels pour solliciter des ventes en leur nom doivent également s'enregistrer auprès de la VDCA pour chaque campagne de collecte de fonds.
Sous réserve du respect de certains critères, cette partie de l'exonération autorise les écoles à but non lucratif et les organisations scolaires apparentées à effectuer des ventes pour collecter des fonds en exonération de la taxe. Avant 1987, cette autorisation ne s'étendait pas aux autres vendeurs. Un amendement 1987 au § 58.1-609.4(8) a étendu l'exonération à certaines ventes réalisées par des vendeurs privés dans le cadre de collectes de fonds et prévoit que :
Comme je l'ai indiqué dans mon projet de réponse, les ventes aux étudiants d'anneaux de classe, de photographies, de casquettes et de toges, etc. étaient exonérées (avant cet amendement) seulement si ces ventes sont effectuées par les écoles elles-mêmes, mais sont imposables si elles sont effectuées par un vendeur privé. L'amendement 1987 visait à éliminer de telles situations.
Par conséquent, le département a déterminé dans le document public 90-35 (3/19/90) que la vente de biens meubles corporels par un vendeur privé remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération lorsque ces ventes sont effectuées directement à l'étudiant. En outre, dans le document public 88-291 (10/27/88), le département a statué que le produit net ou les commissions payés par les vendeurs privés en vertu de l'exemption pour la collecte de fonds doivent être payés directement à l'école et non à une association de parents d'élèves ou à une organisation scolaire.
Vous affirmez que les ventes du contribuable pour la collecte de fonds répondent en grande partie à ces exigences. En ce qui concerne le premier point, vous soulignez qu'une campagne de collecte de fonds spécifique est menée dans les limites géographiques d'une école. Ainsi, de nombreux clients sont des membres de la famille des élèves qui fréquentent l'école. À cet égard, vous indiquez que, tout comme les bagues de classe et les photos de classe sont probablement payées par la famille de l'élève, il en va de même pour les produits vendus par le contribuable lors de ses campagnes de collecte de fonds.
En ce qui concerne la deuxième condition, vous avez soumis des déclarations sous serment d'un certain nombre de directeurs d'école qui montrent que pour de nombreuses campagnes au moins, les écoles, et non les organisations, ont un contrôle direct sur les recettes des campagnes de collecte de fonds du contribuable.
En l'espèce, j'estime que les transactions contestées sont "d'autres programmes de collecte de fonds" tels qu'envisagés à l'article 58.1-609.4(8). et sont donc des ventes exonérées. Ces ventes continueront d'être exonérées à condition que : (i) le contribuable reste un solliciteur professionnel agréé pour la collecte de fonds en vertu de la loi sur la protection de l'environnement Code de Virginie § 57-61 et respecte les exigences de cette loi pour chaque campagne de sollicitation ; (ii) le programme de collecte de fonds est mené dans les limites géographiques de l'école à but non lucratif ou s'adresse à des personnes associées à l'école ; et (iii) les écoles ont un contrôle direct sur les recettes du programme de collecte de fonds.
En outre, l'exonération ne s'applique qu'aux ventes réalisées pour le compte d'écoles primaires et secondaires à but non lucratif en vue de collecter des fonds. Aucune exonération ne s'applique aux ventes réalisées pour le compte de collèges, d'universités ou d'autres organisations à but non lucratif dans le cadre de collectes de fonds.
Sur la base de cette détermination, le solde de la cotisation impayée sera supprimé. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *** à l'adresse suivante : ***** .
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8950I
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 16, 1994 et à la correspondance ultérieure dans laquelle VOUS demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ************* (le contribuable) pour la période allant de février 1992 à juin 1994.
Comme je l'ai indiqué dans mon projet de mars 30, 1995, les documents supplémentaires que vous avez fournis ont permis de réviser la mesure des ventes. En outre, je comprends qu'à la suite d'une réunion avec le personnel du bureau de la politique fiscale du ministère, le paiement a été effectué sur les questions non contestées représentant les ventes de collecte de fonds effectuées par le contribuable pour le compte d'organisations non scolaires. Par conséquent, la seule question qui reste à traiter est celle de l'application de la taxe aux ventes réalisées pour le compte d'organisations scolaires dans le cadre de collectes de fonds, telles qu'elles sont régies par Code de Virginie § 58.1-609.4(8).
FAITS
Le contribuable mène des activités professionnelles de collecte de fonds pour le compte d'organisations d'écoles primaires et secondaires à but non lucratif (par exemple, des orchestres scolaires, des clubs de théâtre, des équipes de débat, etc.) Dans le cadre de ses services, le contribuable passe des contrats avec ces organisations pour : (i) solliciter des clients potentiels par télémarketing ; (ii) informer ces clients potentiels qu'il sollicite des ventes pour le compte de l'organisation scolaire ; (iii) livrer les produits aux clients à leur domicile ; (iv) collecter les paiements des clients ; et (v) verser à l'organisation une commission sur chaque vente.
En outre, le contribuable est enregistré en tant que collecteur de fonds professionnel auprès de la Virginia Division of Consumer Affairs (VDCA) et, à ce titre, il est soumis aux réglementations administrées par cette agence. Je comprends que les écoles qui choisissent de faire appel à des collecteurs de fonds professionnels pour solliciter des ventes en leur nom doivent également s'enregistrer auprès de la VDCA pour chaque campagne de collecte de fonds.
DÉTERMINATION
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- Code de Virginie § 58.1-609.4(8) prévoit une exonération de la taxe pour :
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- Biens meubles corporels achetés pour utilisation, consommation ou vente au détail par une école primaire ou secondaire à but non lucratif, une association de parents d'élèves ou tout autre groupe associé à une école primaire ou secondaire à but non lucratif, dans le cadre d'activités de collecte de fonds, dont le produit net (recettes brutes moins dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter du matériel scolaire homologué, et du matériel scolaire homologué acheté par ces groupes en vue d'être versé directement à l'école.
Sous réserve du respect de certains critères, cette partie de l'exonération autorise les écoles à but non lucratif et les organisations scolaires apparentées à effectuer des ventes pour collecter des fonds en exonération de la taxe. Avant 1987, cette autorisation ne s'étendait pas aux autres vendeurs. Un amendement 1987 au § 58.1-609.4(8) a étendu l'exonération à certaines ventes réalisées par des vendeurs privés dans le cadre de collectes de fonds et prévoit que :
-
- Nonobstant les autres dispositions de la présente sous-section, la taxe ne s'applique pas à la vente de bagues de classe, de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds dont une école primaire ou secondaire ... reçoit une commission ou le produit net après le paiement des vendeurs et d'autres dépenses directes.
Comme je l'ai indiqué dans mon projet de réponse, les ventes aux étudiants d'anneaux de classe, de photographies, de casquettes et de toges, etc. étaient exonérées (avant cet amendement) seulement si ces ventes sont effectuées par les écoles elles-mêmes, mais sont imposables si elles sont effectuées par un vendeur privé. L'amendement 1987 visait à éliminer de telles situations.
Par conséquent, le département a déterminé dans le document public 90-35 (3/19/90) que la vente de biens meubles corporels par un vendeur privé remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération lorsque ces ventes sont effectuées directement à l'étudiant. En outre, dans le document public 88-291 (10/27/88), le département a statué que le produit net ou les commissions payés par les vendeurs privés en vertu de l'exemption pour la collecte de fonds doivent être payés directement à l'école et non à une association de parents d'élèves ou à une organisation scolaire.
Vous affirmez que les ventes du contribuable pour la collecte de fonds répondent en grande partie à ces exigences. En ce qui concerne le premier point, vous soulignez qu'une campagne de collecte de fonds spécifique est menée dans les limites géographiques d'une école. Ainsi, de nombreux clients sont des membres de la famille des élèves qui fréquentent l'école. À cet égard, vous indiquez que, tout comme les bagues de classe et les photos de classe sont probablement payées par la famille de l'élève, il en va de même pour les produits vendus par le contribuable lors de ses campagnes de collecte de fonds.
En ce qui concerne la deuxième condition, vous avez soumis des déclarations sous serment d'un certain nombre de directeurs d'école qui montrent que pour de nombreuses campagnes au moins, les écoles, et non les organisations, ont un contrôle direct sur les recettes des campagnes de collecte de fonds du contribuable.
En l'espèce, j'estime que les transactions contestées sont "d'autres programmes de collecte de fonds" tels qu'envisagés à l'article 58.1-609.4(8). et sont donc des ventes exonérées. Ces ventes continueront d'être exonérées à condition que : (i) le contribuable reste un solliciteur professionnel agréé pour la collecte de fonds en vertu de la loi sur la protection de l'environnement Code de Virginie § 57-61 et respecte les exigences de cette loi pour chaque campagne de sollicitation ; (ii) le programme de collecte de fonds est mené dans les limites géographiques de l'école à but non lucratif ou s'adresse à des personnes associées à l'école ; et (iii) les écoles ont un contrôle direct sur les recettes du programme de collecte de fonds.
En outre, l'exonération ne s'applique qu'aux ventes réalisées pour le compte d'écoles primaires et secondaires à but non lucratif en vue de collecter des fonds. Aucune exonération ne s'applique aux ventes réalisées pour le compte de collèges, d'universités ou d'autres organisations à but non lucratif dans le cadre de collectes de fonds.
Sur la base de cette détermination, le solde de la cotisation impayée sera supprimé. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *** à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8950I
Décisions du commissaire fiscal