Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris les fusions ; ventes de biens excédentaires dans le cadre d'appels d'offres fermés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1996
27 février 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *******
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 13,1995 et à la correspondance ultérieure de ********* concernant l'application de l'exemption pour vente occasionnelle aux ventes par voie d'enchères scellées effectuées par ******* (le contribuable"" ).
FAITS
Le contribuable est une agence d'une localité de Virginia et fournit des services généraux à cette localité. Entre autres fonctions, le contribuable agit en tant qu'organe central d'approvisionnement pour la localité et ses écoles, fournit des services d'entreposage, de distribution et de contrôle des stocks, et se charge de l'élimination des biens excédentaires de la localité.
La plupart de ces biens excédentaires sont vendus par un commissaire-priseur tiers qui organise les ventes, perçoit les taxes de vente applicables et reverse le produit de la vente, moins une commission, à la municipalité. Toutefois, certains biens qui ne se prêtent pas aux services d'un commissaire-priseur sont vendus directement par le contribuable par le biais d'appels d'offres sous pli fermé. Les ventes récentes effectuées par le contribuable de cette manière comprennent une drague, un tracteur et du matériel de traitement des eaux usées. Les registres qui identifient spécifiquement les ventes sous pli fermé indiquent que le contribuable n'a réalisé aucune vente au cours de l'exercice fiscal 1994, trois au cours de l'exercice fiscal 1995 et trois (jusqu'à présent) au cours de l'exercice fiscal 1996.
Le contribuable suggère que ces ventes intermittentes de biens excédentaires par le biais d'appels d'offres fermés sont des ventes occasionnelles exonérées et demande une décision sur cette question.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) exonère de la taxe une vente occasionnelle qui est définie au § 58.1-602 comme signifiant :
La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise ... à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes ou d'échanges suffisants en termes de chiffre d'affaires et de chiffre d'affaires pour permettre au vendeur d'exercer son activité. nombre, portée et caractère de constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement. (C'est nous qui soulignons).
Le règlement de Virginia 630-10-75 indique qu'une vente occasionnelle est une vente effectuée par une personne qui se livre à des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile. Si le contribuable cède fréquemment et régulièrement des biens excédentaires, il le fait principalement par l'intermédiaire d'un commissaire-priseur. Dans ce cas, c'est le commissaire-priseur, et non le contribuable, qui réalise les ventes. En conséquence, la rareté des ventes sous pli fermé effectuées par le contribuable semble satisfaire à l'exigence du nombre "" prévue par la loi et le règlement.
Toutefois, ni la loi ni les règlements ne définissent la portée "" ou le caractère "" d'une vente occasionnelle exonérée, ni ce qui serait nécessaire pour satisfaire à ces critères. Néanmoins, une caractéristique fondamentale d'une vente occasionnelle est qu'elle manque de continuité et de régularité et qu'elle se produit sans qu'on s'y attende ou sans qu'on la conçoive. Cette caractéristique n'existe pas en l'espèce, car la vente de biens excédentaires fait partie des responsabilités habituelles du contribuable. Même si les ventes sous pli fermé sont peu fréquentes, elles font partie intégrante des activités du contribuable. Par conséquent, les ventes du contribuable dans le cadre d'appels d'offres fermés ne peuvent être qualifiées d'occasionnelles.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable est un négociant et est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur ses ventes de biens meubles corporels excédentaires dans le cadre d'appels d'offres sous pli fermé. Si un acheteur est exonéré du paiement de la taxe, le contribuable peut lui remettre un certificat d'exonération dûment rempli indiquant que la vente est exonérée en vertu de la loi.
En outre, je comprends que la localité détient des certificats d'enregistrement pour la taxe sur les ventes et l'utilisation et qu'elle perçoit et reverse la taxe mensuellement. Par conséquent, et pour des raisons de commodité administrative, le contribuable peut choisir de déclarer ses ventes et de verser la taxe par le biais d'un enregistrement existant détenu par le bureau des finances de la localité. Si cette procédure n'est pas disponible, le contribuable devra s'enregistrer auprès du département et déposer des déclarations mensuelles de taxe sur les ventes et l'utilisation.
Je regrette que cette décision soit contraire à l'opinion que vous avez de la nature des ventes par voie d'appel d'offres. Toutefois, si vous avez besoin d'informations supplémentaires sur cette question, veuillez contacter ******* dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10401I
Décisions du commissaire fiscal