Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Entreprises de télécommunications ; Impôt minimum ; Recettes brutes déclarées
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
12-31-1996
31 décembre 1996
Re : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous introduisez une demande de remboursement conservatoire des impôts supplémentaires sur le revenu des sociétés payés par ************* (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clôturés en mars 31, 1990 et à ************* (la filiale "" ) pour l'exercice clôturé en mars 31, 1989.
Le département a déjà rejeté la demande de correction du contribuable le février 24, 1993. Vous demandez maintenant à l'administration de reconsidérer sa décision et de vous rembourser les taxes payées.
FAITS
Au cours des exercices 1989 à 1991, la filiale était partenaire général d'une société de personnes ( "Partnership"). Le seul autre partenaire du Partenariat était une société (100% détenue par la Filiale) dont la seule fonction était de détenir la participation dans le Partenariat.
Au cours des exercices 1989 à 1991, la filiale était partenaire général d'une société de personnes ( "Partnership"). Le seul autre partenaire du Partenariat était une société (100% détenue par la Filiale) dont la seule fonction était de détenir la participation dans le Partenariat.
La filiale a déposé la déclaration annuelle des recettes brutes exigée par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-2628 auprès de la State Corporation Commission (la "SCC"). La déclaration faite par la filiale contenait les recettes brutes de la société en commandite.
À la suite d'un audit réalisé par le département, il a été établi que la société en commandite n'était pas une entreprise de télécommunications telle que certifiée par la SCC, et qu'un chiffre incorrect de recettes brutes avait été utilisé pour calculer l'impôt minimum sur les entreprises de télécommunications. La position de l'auditeur était que seules les recettes brutes certifiées par la SCC pouvaient être utilisées pour calculer l'impôt minimum sur les sociétés de télécommunications du contribuable.
Le contribuable demande au commissaire à l'impôt d'invoquer Code de Virginie §58.1-446 comme décrit dans le règlement de Virginia (VR) 630-3-446 pour permettre au Partenariat et à la Filiale de calculer l'impôt minimum sur les sociétés de télécommunications sur la base des recettes brutes attribuables à chaque entité.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-446 est invoquée si elle est jugée nécessaire pour empêcher la distorsion des affaires réalisées en Virginia ou des revenus provenant d'activités en Virginia. Le règlement de Virginia (VR) 630-3-446 autorise le département à consolider les comptes des entités liées afin de refléter avec précision les résultats d'exploitation ou de rendre compte correctement de l'effet des transactions entre sociétés lorsque d'autres méthodes ne permettent pas de rendre compte correctement de ces éléments.
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- VR 630-3-446, entrée en vigueur en janvier 1, 1985, prévoit une partie pertinente :
Dans des circonstances extraordinaires, un contribuable peut demander l'autorisation de procéder à un ajustement en vertu de la loi Va. Code 58.1-446 au motif que les revenus provenant d'activités commerciales exercées en Virginia subissent une distorsion substantielle en raison de lois ou de politiques propres à Virginia. Avant qu'un tel ajustement ne soit demandé dans une déclaration de Virginie ou une déclaration modifiée, l'autorisation doit être accordée par le Département.
- VR 630-3-446, entrée en vigueur en janvier 1, 1985, prévoit une partie pertinente :
Bien que vous prétendiez maintenant être en mesure de documenter les recettes brutes par entité, aucune pétition sous VR 630-3-400.1 (11) a été déposée auprès du SCC afin de modifier les recettes brutes déclarées par chaque entité. Le délai d'introduction d'une telle demande a expiré depuis longtemps. Par conséquent, les recettes brutes certifiées par le SCC ne peuvent pas être modifiées aux fins de l'impôt sur le revenu.
Néanmoins, vous demandez au département d'ignorer la procédure de certification incluse dans la loi et le règlement sur l'impôt sur les télécommunications afin d'empêcher les contribuables d'adopter des positions de déclaration différentes pour la SCC et l'impôt sur le revenu. Vous affirmez que l'application de la loi par le département fausse les revenus de Virginia et qu'il incombe au commissaire aux impôts de corriger cette distorsion. Si tel était le cas, je serais contraint d'exercer l'autorité accordée au commissaire fiscal en vertu de la RV 630-3-446 pour corriger cette iniquité.
Le fait est que le contribuable n'a pas respecté la loi de Virginia lorsqu'il a inclus les recettes brutes de la société de personnes dans la déclaration de la SCC pour la filiale. Le commissaire fiscal ne dispose pas de l'autorité nécessaire en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-446 d'ignorer la loi pour modifier une distorsion présumée des revenus de Virginia lorsque le non-respect de la loi a directement entraîné la distorsion présumée. En outre, vous n'avez pas démontré que les lois régissant les entreprises de télécommunications, lorsqu'elles sont respectées, ont pour effet de fausser les revenus attribuables à Virginia. Par conséquent, votre demande de traiter les revenus du partenariat comme des recettes brutes certifiées d'une entreprise de télécommunications en vertu des règles VR 630-3-446 est rejetée.
Bien que je compatisse à votre situation, je dois rejeter votre demande de remboursement au titre de la protection pour les exercices clos en mars 31,1989,1990, et 1991, car il n'y a pas d'autorité statutaire ou de base juridique pour de tels remboursements en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-1824. Le contribuable dispose d'un an à compter de la date de la présente lettre pour demander réparation de sa réclamation auprès de la circuit court en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-1825. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ********** à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal