Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Cotisations arbitraires ; Refus de déclaration
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
12-30-1996
30 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère
Il s'agit d'une réponse à vos lettres concernant les impôts sur le revenu des personnes physiques 1991 et 1992 de la Virginie. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 1991 et 1992. Vous avez indiqué que vous n'étiez pas en mesure de trouver dans la législation de la Virginie une disposition obligeant un citoyen de la Virginie à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginie. Vous déclarez en outre que vous n'avez pas perçu de revenu fédéral conformément à l'article 61 de l'Internal Revenue Code (IRC). Vous estimez que les revenus visés par cette section ne concernent que les revenus gagnés dans un pays étranger. Comme vous n'aviez pas de revenus étrangers, vous pensez que vous n'êtes pas soumis à l'impôt fédéral sur le revenu. Par conséquent, vous estimez que les affirmations et les accusations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles vous êtes assujetti à l'impôt fédéral sont incorrectes. En conséquence, vous affirmez que vous n'avez pas de revenus, au sens de la Virginie, et que vous n'êtes pas soumis à l'impôt en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La Virginie est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). La section 61 (a)(1 ) de l'IRC est incluse dans le sous-titre A, qui concerne les impôts sur le revenu. Cette section de l'IRC inclut clairement les revenus bruts perçus par les personnes résidant aux États-Unis. La section 61(b) de l'IRC renvoie également aux pages 71 et 90, qui énumèrent d'autres types de revenus bruts.
La résidence d'une personne, par opposition à la citoyenneté, détermine si son revenu est soumis à l'impôt en Virginie. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement le résident "" comme une personne domiciliée en Virginie ou une personne qui maintient un lieu de résidence en Virginie pour un total de plus de 183 jours. Code de Virginie §58.1-320, copie jointe, prévoit qu'un impôt est prélevé chaque année sur le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-321, copie jointe. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginie, l'article6103 (d) de l'IRC (copie jointe) autorise le département à obtenir des informations de l'IRS qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident. L'accord de coordination de l'administration fiscale ( "Exchange Agreement"), dont vous trouverez ci-joint une copie, régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le ministère. Pour les années d'imposition 1991 et 1992, l'IRS vous a adressé des avis de cotisation parce que vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Vos revenus ont été perçus alors que vous résidiez en Virginie, mais vous n'avez pas rempli de déclaration en Virginie. Lorsque le département a reçu ces informations de l'IRS, plusieurs lettres vous ont été envoyées pour vous demander les déclarations de Virginia. Vous n'avez pas fourni les déclarations demandées ; par conséquent, le département a établi des cotisations d'impôt, de pénalité et d'intérêt.
Vous avez demandé une copie de la demande écrite adressée par le département à l'IRS pour obtenir des informations sur votre impôt fédéral sur le revenu. Pour mettre en œuvre l'accord d'échange, l'IRS est autorisé à transmettre périodiquement au département des rapports indiquant les audits ou examens fédéraux qui ont été effectués. Les informations reçues de l'IRS par le service concernant votre compte ont été obtenues de cette manière. Une demande écrite distincte de ces informations, signée par le commissaire fiscal, n'est pas nécessaire dans ces situations.
Vous n'avez pas fourni de documents suffisants pour vérifier que vos revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie. En vertu de Code de Virginie § 58.1-111, copie jointe, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valide. Code de Virginie §58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation est réputée correcte à première vue. En outre, Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déposer une déclaration en Virginie.
L'examen des dossiers du département et des documents que vous avez fournis montre clairement que vous êtes un résident de Virginie qui a perçu des revenus soumis à l'impôt en Virginie. Vos affirmations selon lesquelles vous ne percevez pas de revenus assujettis à l'impôt en Virginie ne reposent sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie et n'ont d'autre but que l'évasion fiscale. Par conséquent, une personne qui refuse de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu et de payer l'impôt sur le revenu sur la seule base de ces déclarations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt, et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie§ 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie §58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas. Il n'y a donc pas lieu d'annuler les cotisations pour les exercices fiscaux 1991 et 1992. Vous trouverez ci-joint un résumé de ces évaluations pour votre information. L'intérêt a été mis à jour. Le solde de ces cotisations doit être payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Après cette période, toutes les actions visant à recouvrer vos cotisations reprendront.
Un examen plus approfondi de nos dossiers indique que vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 1988 et 1993 à 1995. Par conséquent, dans les 60 jours à compter de la date de cette lettre, vous devez déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les éléments suivants Tout les années concernées, avant l'année d'imposition 1991 ou après l'année d'imposition 1992, qui n'ont pas été déposées. Étant donné que vous continuez à résider en Virginia, ces déclarations doivent être produites conformément à la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie et l'Internal Revenue Code. Le refus persistant de produire les déclarations mentionnées dans cette lettre justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% , conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-308 et d'autres actions légales pour collecter la taxe appropriée. Veuillez envoyer votre paiement des cotisations et vos déclarations de revenus à ***************, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, qui peut également être contacté à ****************.
Vous avez demandé des informations concernant vos droits de recours auprès du Commonwealth. Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginia §58.1-1821. Si vous n'êtes pas satisfait de cette décision, vous pouvez demander à la circuit court de prendre des mesures conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1 -1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle les cotisations ont été établies. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP11447N
Décisions du commissaire fiscal