Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Revente ; Pièces détachées et fluides en vrac ; Atelier de vidange et d'entretien automobile
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-30-1996
30 décembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom d'un client non identifié (le contribuable). La question soulevée dans votre lettre concerne l'application de la taxe à certaines fournitures utilisées pour l'entretien et la réparation des véhicules automobiles. Depuis la réception de votre courrier, le département a réévalué sa position sur cette question.
FAITS
Le contribuable se consacre principalement à la maintenance et à l'entretien des véhicules automobiles. Pour un montant fixe, le contribuable procède à la vidange de l'huile, à l'installation d'un nouveau filtre à huile et au remplissage de divers fluides si nécessaire. Ces liquides d'appoint comprennent, par exemple, le liquide lave-glace, le liquide de direction assistée, le liquide de frein, etc.
La facture adressée aux clients mentionne généralement (dans une colonne distincte) une liste de contrôle des points "14 ." L'objectif de la liste de contrôle est de vérifier que les éléments ont été contrôlés et de noter les fluides qui ont été ajoutés ou réapprovisionnés. Par exemple, la liste de contrôle indiquera que les niveaux de liquide de frein ont été vérifiés et que le niveau a été soit "OK", soit réapprovisionné. Je comprends que la liste de contrôle peut également inclure d'autres points d'entretien, tels que passer l'aspirateur sur le véhicule et laver les vitres.
Deux frais de base figurent également sur la facture : "Full Service Parts" et "Full Service Labor." Sous le prix de "Full Service Parts" figurent le filtre à huile, l'huile et "14 Point Check." Le coût de"Full Service Parts" est indiqué comme un prix unique, et aucun prix de vente séparé n'est indiqué pour l'huile, le filtre à huile ou 14 Point Check. Vous indiquez donc que les frais pour "Full Service Parts" comprennent les frais pour l'huile, le filtre et tous les liquides d'appoint nécessaires. Je comprends également que les frais pour "Full Service Parts" ne varieront pas en fonction de l'appoint de fluides. En d'autres termes, cette redevance reste la même quel que soit le nombre ou la quantité de fluides d'appoint fournis au client.
Le contribuable déclare séparément la taxe sur les ventes qui est calculée sur le prix de "Full Service Parts." En outre, si le client achète des pièces supplémentaires (telles qu'un filtre à air ou des balais d'essuie-glace), ces articles sont mentionnés séparément sur la facture et la taxe est également facturée sur ces articles. Aucune taxe n'est prélevée sur le service complet de main-d'œuvre mentionné séparément sur le site "."
Le contribuable suggère que l'huile, les filtres à huile et les liquides de remplissage soient taxés en tant que biens meubles corporels sur "Full Service Parts" lorsqu'ils sont vendus aux clients. Le contribuable suggère en outre qu'étant donné que l'huile, les filtres à huile et les liquides d'appoint sont taxés sur la facture des clients, ces articles peuvent être achetés par le contribuable en exonération en vue de leur revente.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail dans le Commonwealth. Code de Virginie §58.1-602 définit une "vente au détail" comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels...."
L'application de la taxe aux entreprises de réparation en général est définie dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-90. En ce qui concerne le travail d'un réparateur ventes de biens meubles corporels, le règlement indique que "si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au coût total, y compris la main-d'œuvre de réparation."
Lorsqu'il s'agit de s'adresser à achats Le règlement prévoit que les entreprises de réparation peuvent faire des demandes d'indemnisation pour les dommages qu'elles ont subis :
Les pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés dans le cadre de certificats d'exemption. La taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et tous les autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation.
En conséquence, le travail de réparation peut être exclu de la taxe s'il est mentionné séparément sur la facture du client. Les biens meubles corporels vendus aux clients restent imposables. Compte tenu de ces dispositions, l'achat et la vente de pièces, de matériaux et de fournitures qui sont transférés au client, en particulier les produits en vrac tels que les liquides de remplissage du contribuable, méritent une attention particulière. L'une des principales préoccupations est que les clients sachent quels sont les éléments de la facture qui sont imposables. Une deuxième préoccupation est que les articles qui sont achetés en exonération pour être revendus soient correctement taxés au moment où ils sont vendus.
En l'espèce, les frais facturés par le contribuable pour "Full Service Parts" comprennent le prix de vente de l'huile, du filtre à huile et des liquides d'appoint. De plus, tous ces éléments sont spécifiquement mentionnés sur les factures des clients. Le département autorisera le contribuable à acheter ses fluides top off exemptés pour la revente. Étant donné que le prix de vente des liquides d'appoint est inclus dans le prix de vente de l'huile et du filtre à huile, le contribuable devra démontrer, à la demande du département, comment le prix de vente de tous ces articles (huile, filtre à huile et liquides d'appoint) est calculé. Cela permettra de s'assurer que les biens achetés en exonération pour être revendus par le contribuable sont correctement taxés lorsqu'ils sont vendus à des clients.
Fournitures en vrac transférables : Les fluides automobiles que le contribuable peut acheter en exonération pour la revente comprennent le liquide de frein, les graisses et lubrifiants, le liquide lave-glace, l'antigel, le liquide de direction assistée et le liquide de transmission. Les autres fournitures transférables comprennent les adhésifs et les produits d'étanchéité pour automobiles, y compris les joints d'étanchéité, les ampoules électriques et les fils électriques pour les réparations automobiles, ainsi que la petite quincaillerie automobile, y compris les écrous, les boulons, les rondelles, les goupilles fendues et autres articles similaires. Ces articles, qui sont transférés aux clients, peuvent être achetés en exonération de la taxe pour la revente, à condition qu'ils soient taxés au moment de la vente aux clients.
Matériaux et fournitures d'atelier non transférables : Le contribuable est réputé être l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens qu'il utilise pour fournir ses services automobiles. Ces articles comprennent les produits de nettoyage d'atelier (y compris les chiffons, les lavettes, les balais, les serpillières et les seaux), les housses de siège en papier ou en plastique, les vêtements de travail, les outils, les équipements et les machines utilisés pour les travaux de réparation (y compris les pièces de rechange et les fournitures pour ces équipements), les savons, les dégraissants et les diluants, ainsi que le papier de verre, la laine d'acier et la toile d'émeri. Par conséquent, le contribuable doit payer la taxe sur l'achat de ces articles. L'application de la taxe à ces éléments est également abordée dans le document public ci-joint 87-275 (12123187).
Articles à double usage : Il se peut que certains fluides d'appoint soient (1) transférés aux clients et (2) utilisés par le contribuable. Par exemple, les liquides lave-glace peuvent être transférés aux clients en tant que liquide de remplissage et utilisés par le contribuable pour nettoyer les pare-brise. Cette dernière utilisation est une utilisation imposable du fluide par le contribuable. Le contribuable devra donc comptabiliser la taxe sur la partie du liquide lave-glace qu'il utilise.
Conformité potentielle : La décision énoncée dans la lettre représente un changement dans l'application de la taxe aux fluides d'appoint et autres fournitures qui sont achetés en vrac et ensuite transférés aux clients. Par conséquent, la décision selon laquelle les liquides de remplissage et autres fournitures en vrac transférables peuvent être achetés dans le cadre de l'exonération de la revente s'appliquera à titre prospectif.
Rénovateurs automobiles, peintres et laveurs de voitures : L'application de la taxe aux entreprises de finition automobile, aux peintres et aux laveurs de voitures est abordée dans les RV 630-10-70. Ce règlement indique que les retoucheurs et les peintres de véhicules automobiles rendent des services personnels et sont donc tenus de payer la taxe sur leurs achats de matériaux et de fournitures utilisés dans le cadre de leur activité, indépendamment du fait que ces matériaux et fournitures sont transférés au client.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ******* dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/1 00031
Décisions du commissaire fiscal