Type d'impôt
Droits de succession
Description
Transfert de génération à génération (GST)
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
12-27-1996
27 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Droits de succession
Cher*************
La présente lettre fait suite à la déclaration modifiée dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt de Virginie sur le transfert de génération (generation skipping transfer tax) prélevé sur la succession de (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
Le contribuable a payé l'impôt fédéral et l'impôt de Virginie sur les successions. Deux des bénéficiaires sont "skip persons" au sens de l'Internal Revenue Code (IRC) §2613(a). Le contribuable a payé l'impôt fédéral sur le saut de génération ("GST") sur les transferts de biens qui avaient été inclus dans la succession imposable soumise à l'impôt sur les successions. Le contribuable a ensuite fait l'objet d'une évaluation de la taxe sur la TPS par le département. La cotisation a été payée par la réduction d'un remboursement demandé dans la déclaration modifiée du contribuable en vue d'ajustements fédéraux.
Conformément à la décision du département dans le document public (P.D.) 93-193 (8131193), le contribuable a demandé une réduction de l'évaluation de la taxe sur la TPS du département et un remboursement du paiement du contribuable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-936 impose un impôt sur tous les transferts de génération lorsque le cédant initial était un résident de Virginie à la date du transfert initial. Dans l'affaire P.D. 93-193, le département a décidé que la taxe sur la TPS de Virginie ne pouvait pas être imposée sur les transferts "direct skip" lorsque l'IRC§ 2604 n'autorise pas de crédit pour les taxes sur les héritages de l'État.
Les informations fournies dans votre demande montrent que deux des bénéficiaires, les petits-enfants du cédant, sont des personnes skip qui sont les bénéficiaires d'un transfert direct. En vertu de l'IRC 2604, dans les cas où un skip person reçoit des biens provenant d'un transfert direct de skip soumis à l'impôt fédéral sur les successions ou les donations, le crédit pour l'impôt sur les successions de l'État est nul. La Virginie n'a donc pas droit à une taxe sur la TPS.
En vertu de Code de Virginie §58.1-1823, une demande de remboursement de la déclaration modifiée doit être déposée dans le délai le plus long entre : (i) trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ; (ii) 90 jours à compter de la détermination finale d'un changement dans l'impôt fédéral sur le revenu du contribuable sur lequel l'impôt de l'État est basé ; ou (iii) un an à compter du dépôt d'une déclaration modifiée entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire. La déclaration modifiée du contribuable pour le remboursement de la taxe sur la TPS a été déposée auprès du ministère le 24,1995.
La date d'échéance de la déclaration de succession a été reportée au mois de décembre 14, 1988. La décision finale concernant les ajustements de la taxe fédérale sur la TPS a été prise en mai 31,1991. La déclaration modifiée du contribuable en raison des ajustements fédéraux a été déposée le 18,1991. L'avis d'imposition à la TPS a été émis par le département le juillet 11, 1991, et payé par le contribuable le mai 31, 1992.
Dans ce cas, la demande de remboursement du contribuable n'a pas été déposée dans le délai prévu par la loi. Par conséquent, le département ne dispose pas de l'autorité statutaire nécessaire pour procéder à un remboursement.
Bien que je compatisse à votre situation, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant les demandes de remboursement telles que spécifiées dans le document Code de Virginie § 58.1 -1823. En conséquence, votre demande de remboursement de la TPS payée par le contribuable doit être rejetée. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ********** de mon équipe à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10745M
Décisions du commissaire fiscal