Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Coupons, primes et escomptes ; carnets de certificats
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
12-27-1996
27 décembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~*******************]
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 21, 1996 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux livres de certificats qui seront vendus par vous (le contribuable "" ) dans l'État de Virginia.
FAITS
Le contribuable vend des carnets de certificats à des clients. Chaque carnet contient vingt-deux certificats d'une valeur de10.00 chacun. Chaque $10.00 le certificat peut être échangé contre10.00 de bons de réduction du fabricant au choix du client. Le client peut ensuite échanger les coupons dans n'importe quel établissement de vente au détail qui accepte les coupons.
Les carnets de certificats sont produits par une société située en dehors de la Virginie. Cette même société gère un centre d'échange de coupons, également situé en dehors de la Virginie. L'entreprise vend en gros les livres de certification aux distributeurs, c'est-à-dire au contribuable, qui revendent ensuite les livres au détail au consommateur final. Les carnets de certificats se vendent jusqu'à30.00 au détail et contiennent des certificats d'une valeur de220.00. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la vente au détail des livres.
ARRÊT
Virginia Regulation (VR) 630-10-27.2.A, copie jointe, traite des coupons du fabricant et prévoit que "la valeur d'un coupon du fabricant est incluse dans le prix de vente de la marchandise annoncée". Dans le cas du contribuable, la valeur du coupon du fabricant, qui est finalement échangé par les acheteurs des carnets de certificats, est incluse dans le prix de vente du bien meuble corporel acheté. Sur la base de ces informations, j'estime que la vente des carnets de certificats par le contribuable représente simplement le droit de recevoir des coupons du fabricant, dont la valeur sera imposée au moment de l'échange. Par conséquent, les frais facturés par le contribuable pour les carnets de certificats ne sont pas imposables.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ***********
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal