96-389 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Contrats de location et de crédit-bail ; Équipements

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

12-26-1996

26 décembre 1996

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'égard de *****, exerçant ses activités sous le nom de ***** (le contribuable "" ). Depuis la réception de votre lettre, le ministère a revu sa politique concernant l'application de la taxe à certains matériaux et fournitures utilisés par les entreprises de réparation automobile.

FAITS

Le contribuable exploite une chaîne d'ateliers de réparation automobile spécialisés dans la réparation des freins et des silencieux. Des cotisations ont été émises principalement pour la période allant de septembre 1991 à août 1994 sur des achats non taxés. La première question contestée est l'application de la taxe aux achats de certaines fournitures automobiles telles que la graisse, les adhésifs pour plaquettes de frein et les petites pièces de quincaillerie (ci-après dénommées "Fournitures en vrac transférables"). Ces articles sont achetés en gros et ensuite transférés aux clients en petites quantités lorsque des réparations sont effectuées sur des véhicules appartenant aux clients.

Le contribuable souligne qu'il facture des honoraires forfaitaires tout compris pour son travail. Une vente typique, par exemple, consisterait à facturer des frais d'un montant de ***** $ pour une réparation de freins. Ce prix comprend toutes les pièces et la main-d'œuvre. Étant donné que les frais de pièces et de main-d'œuvre ne sont pas indiqués séparément, le contribuable ajoute à juste titre la taxe à l'ensemble des frais. Le contribuable conclut donc que les fournitures en vrac transférables sont taxées au moment de la vente (en tant que partie de la taxe totale) et que ces fournitures peuvent être achetées en exonération pour la revente.

Le deuxième point litigieux concerne l'équipement automobile d'occasion que le contribuable a acheté à une autre entreprise de réparation automobile.

DÉTERMINATION

Fournitures automobiles

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit une "vente au détail" comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ...."

L'application de la taxe aux entreprises de réparation en général est définie dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-90. En répondant à la demande d'un réparateur ventes de biens meubles corporels, le règlement indique que "si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au coût total, y compris la main-d'œuvre de réparation."

Lorsqu'il s'agit de s'adresser à achats Le règlement prévoit que les entreprises de réparation peuvent faire des demandes d'indemnisation pour les dommages qu'elles ont subis :

- Les pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés dans le cadre de certificats d'exemption. La taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et tous les autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation.

Compte tenu de ces dispositions, l'achat et la vente de fournitures transférées au client, en particulier les fournitures en vrac transférables, méritent une attention particulière. L'une des principales préoccupations est que les clients sachent quels sont les éléments de la facture qui sont imposables. Une deuxième préoccupation concerne le fait que les articles achetés par le réparateur et exonérés pour la revente sont correctement taxés au moment de leur vente. Par conséquent, l'application de la taxe aux achats de fournitures en vrac transférables dépendra de la manière dont ces articles sont facturés aux clients.

Frais forfaitaires : La méthode de facturation du contribuable inclut, pour un montant forfaitaire, toutes les pièces, fournitures, matériaux et main-d'œuvre. Il est donc évident que les fournitures en vrac transférables et les autres parties transférées au client sont correctement taxées au moment de la vente. En même temps, le client sait que la totalité des frais est soumise à la taxe. Par conséquent, selon la méthode du contribuable consistant à facturer un montant forfaitaire et à facturer la taxe sur le montant de l'impôt, il n'y a pas de différence entre le montant de l'impôt et celui de la taxe. entier les fournitures en vrac transférables peuvent être achetées en exonération de la taxe en vue de leur revente.

Accusations distinctes : Comme indiqué dans les RV 630-10-90, le travail de réparation indiqué séparément n'est pas imposable. Les biens meubles corporels vendus aux clients restent imposables. Si le contribuable décide d'indiquer séparément les pièces et la main-d'œuvre sur ses factures, il devra indiquer séparément le prix de vente du vrac transférable

Fournitures sur la facture adressée aux clients et ajoutez la taxe à ce montant. En effet, les biens meubles corporels qui ont été achetés en exonération pour être revendus doivent être taxés lorsqu'ils sont vendus au détail. En outre, en mentionnant séparément les fournitures en vrac transférables sur la facture, le client sait qu'il s'agit d'un élément imposable du prix total facturé par le contribuable.

Il est évident qu'il serait excessivement fastidieux de calculer le prix de vente d'articles tels que la graisse et les adhésifs pour plaquettes de frein. Le contribuable peut donc calculer le prix de vente des fournitures en vrac transférables en utilisant une estimation raisonnable qui reflète le prix de vente. Par exemple, les frais distincts pour ces fournitures en vrac transférables peuvent être indiqués sur la facture sous la forme d'un pourcentage de la facture totale ou d'une autre estimation raisonnable reflétant le prix de vente de ces articles.

Indépendamment de la manière dont le contribuable peut raisonnablement estimer le coût des fournitures en vrac transférables, ce coût doit apparaître comme un poste distinct sur la facture adressée aux clients, au cas où le contribuable déciderait également d'indiquer séparément le coût de la main-d'œuvre de réparation. En outre, la taxe doit être ajoutée au prix des fournitures en vrac transférables (de la même manière que la taxe est ajoutée à la vente de toute autre pièce).

Fournitures en vrac transférables : Les types d'articles qui constituent des fournitures en vrac transférables comprennent les fluides automobiles tels que le liquide de frein, la graisse et les lubrifiants, le liquide lave-glace, l'antigel et le liquide de transmission ; les adhésifs et les produits d'étanchéité pour automobiles, y compris les joints d'étanchéité ; les ampoules électriques et les fils électriques pour les réparations automobiles ; la petite quincaillerie automobile, y compris les écrous, les boulons, les rondelles, les goupilles fendues et d'autres articles similaires. Ces articles, qui sont transférés aux clients, peuvent être achetés en exonération de la taxe pour la revente, à condition qu'ils soient taxés au moment de la vente aux clients.

Matériaux et fournitures d'atelier non transférables : Le contribuable est réputé être l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens qu'il utilise pour fournir ses services de réparation automobile. Ces articles comprennent les produits de nettoyage d'atelier (y compris les chiffons, les lavettes, les balais, les serpillières et les seaux), les housses de siège en papier ou en plastique, les vêtements de travail, les outils, les équipements et les machines utilisés pour les travaux de réparation (y compris les pièces de rechange et les fournitures pour ces équipements), les savons, les dégraissants et les diluants, ainsi que le papier de verre, la laine d'acier et la toile d'émeri. Par conséquent, le contribuable doit payer la taxe sur l'achat de ces articles. L'application de la taxe à ces éléments est également abordée dans le document public ci-joint 87-275 (12/23/87).

Articles à double usage : Il se peut que certaines fournitures et matériaux en vrac soient (1) transférés aux clients et (2) utilisés par le contribuable. Par exemple, les lubrifiants peuvent être transférés aux clients dans le cadre de travaux de réparation et utilisés par le contribuable pour réparer ou entretenir son propre équipement. Cette dernière utilisation est une utilisation taxable du lubrifiant par le contribuable. Le contribuable devra donc comptabiliser la taxe sur la partie du lubrifiant qu'il utilise.

Matériel loué

Cette question concerne l'équipement automobile d'occasion que le contribuable a acquis par le biais d'un contrat de location-acquisition. Si j'ai bien compris, le vendeur a cessé ses activités de réparation automobile et a cédé son équipement par le biais d'une transaction de location avec le contribuable.

Le document public ci-joint 88-128 (6/13/88) traite d'une situation analogue. Comme indiqué dans ce document, Code de Virginie Les §§ 58.1-603 et 58.1-604 imposent la taxe sur la vente, l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie, y compris la location de ces biens. Ainsi, la location de matériel, qu'il soit neuf ou d'occasion, constitue une opération imposable.

En l'espèce, le contribuable a loué du matériel à un autre atelier de réparation automobile qui mettait fin à ses activités. Si ce vendeur a vendu la totalité ou la quasi-totalité de ses actifs en une seule fois, cette vente peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée telle que décrite dans les RV 630-10-75. Mais ce n'est pas le cas. Le vendeur a manifestement cessé ses activités de réparation, mais il a poursuivi ses activités en tant que bailleur de matériel.

Par conséquent, la location par le contribuable d'un bien meuble corporel auprès du vendeur reste imposable.

Résumé

Sur la base de cette détermination, les achats non taxés de fournitures en vrac transférables seront retirés des évaluations. Les cotisations non contestées ayant été payées, cette action n'entraînera pas de solde impayé pour toutes les cotisations, à l'exception d'une seule. L'évaluation finale, qui inclut les frais pour l'équipement loué et les achats de fournitures en vrac transférables, sera révisée en conséquence. Une évaluation révisée, reflétant l'impôt et les intérêts uniquement sur l'équipement loué, sera prochainement émise à l'intention du contribuable.

Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Danny M. Payne
        
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9640i

Décisions du commissaire fiscal