Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut de retenue ; pénalités
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
12-23-1996
23 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Retenue à la source
Cher***********
La présente répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de retenue à la source à ********** (le Contribuable ") pour les périodes de mai 1, 1993 à décembre 31, 1995.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de services située en Virginia. Pour les périodes allant de mai 1, 1993 à décembre 31, 1995, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt sur son personnel.
Dans votre recours révisé, vous indiquez que vous ne contesterez pas la classification du personnel du contribuable en tant que salarié. En revanche, vous vous opposez au prélèvement de l'impôt à la source lorsque les employés ont payé l'impôt au Commonwealth comme prévu par Code c Si Virginie § 58.1-467. En outre, vous protestez contre l'imposition d'une pénalité pour fraude de 100 en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-475.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-461 oblige les employeurs à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie §58.1-460 définit "employeur" comme, "[L]a personne, qu'elle soit résidente ou non-résidente du Commonwealth, pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ...." En outre, cette section définit "employé" comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages ...." Il a été déterminé dans ce cas que le contribuable est tenu de prélever des impôts sur les salaires de ses employés.
Pour déterminer le montant des salaires soumis à la retenue, la méthode utilisée doit refléter le plus fidèlement possible le revenu réel de source virginienne. En l'espèce, le vérificateur a utilisé les montants fournis par le contribuable pour déterminer les salaires soumis à retenue.
Code de Virginie §58.1 -467 prévoit que la retenue à la source ne sera pas perçue auprès de l'employeur lorsque l'impôt a été payé au Commonwealth par l'employé. Par conséquent, l'audit sera ajusté pour refléter les informations de la déclaration individuelle de Virginia déposées par les employés du contribuable.
En vertu de Code de Virginie § 58.1 -475, une pénalité et des intérêts sont imposés lorsqu'un employeur ne retient pas correctement les impôts sur les salaires en Virginie. Le montant de la pénalité n'excède pas 30 pour cent au total. En vertu de Code de Virginie §58.1-467, le paiement de l'impôt sur le revenu de Virginie par le bénéficiaire du salaire n'exonère en aucun cas l'employeur de sa responsabilité en matière de pénalités ou d'ajouts à l'impôt pour défaut de retenue. Compte tenu de la formulation claire du code, le contribuable est redevable de pénalités et d'intérêts pour ne pas avoir retenu les impôts sur les salaires de ses employés.
Comme le prévoit le Code de Virginie § 58.1-1812, une pénalité de 100 pour cent est imposée en cas de fraude. Sur la base des antécédents du contribuable et des informations fournies dans le recours, il ne semble pas que le contribuable ait eu l'intention de se soustraire à l'impôt, mais qu'il ait plutôt mal compris les exigences en matière de retenue à la source. La pénalité pour fraude de 100 sera donc remplacée par la pénalité de 30 mentionnée précédemment, qui sera calculée sur le montant total qui devait être retenu.
En conséquence, les cotisations impayées seront ajustées comme indiqué dans le tableau ci-joint. Les intérêts ont couru jusqu'à la date de cette lettre. Les cotisations révisées doivent être payées intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez verser votre paiement à l'attention de ************ Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez la contacter à l'adresse suivante : *****************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11380M
Décisions du commissaire fiscal