Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Intérêts ; perte d'exploitation nette ; date à laquelle les intérêts courus prennent fin
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
12-20-1996
20 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
Nous répondons à votre courrier dans lequel vous demandez le remboursement d'intérêts payés dans le cadre d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés à l'encontre de ******************* (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1983, 1984 et 1986. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Sur la base d'audits réalisés par l'IRS ("IRS"), le contribuable a déposé des déclarations modifiées en Virginia faisant état du revenu imposable fédéral supplémentaire pour 1983, 1984 et 1986, et des déductions de report de pertes d'exploitation nettes ("NOL") pour 1985, 1987 et 1988. Des cotisations d'impôt supplémentaire et d'intérêts ont été émises pour les exercices fiscaux 1983, 1984 et 1986. Des intérêts ont été calculés sur l'impôt supplémentaire de Virginia imputable à l'augmentation du revenu imposable fédéral pour la période comprise entre les dates d'échéance initiales des déclarations 1983, 1984 et 1986 et le mois de septembre 8,1994, date à laquelle la cotisation a été établie par le ministère. L'impôt a ensuite été compensé par les déductions du report en arrière de la NOL.
Le contribuable a payé les cotisations d'intérêts en mars 7,1995, mais soutient que l'accumulation des intérêts devrait prendre fin à la date à laquelle la déclaration de Virginia était due pour les années de pertes.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie §58.1-1812, des intérêts doivent être calculés pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral. Il n'existe aucune disposition définissant, aux fins de la Code de Virginie §58.1-1812, lorsque le paiement a lieu s'il s'agit d'une déduction pour perte d'exploitation nette. Toutefois, lorsque la déduction d'une perte d'exploitation nette donne lieu à un remboursement, Code de Virginie §58.1-1833 définit la date du trop-perçu comme étant la date à laquelle la déclaration de l'année de perte a été déposée ou le dernier jour prescrit par la loi pour un tel dépôt, si cette date est postérieure.
Selon les registres du département, les déclarations pour les années de pertes 1985, 1987 et 1988 ont été déposées respectivement en octobre 15,1986, en mai 15,1988 et en octobre 15, 1989. Ces pertes ont pour effet de réduire à zéro l'impôt total pour 1983,1984 et 1986 au moment où les déclarations des années déficitaires ont été déposées. Ainsi, les cotisations supplémentaires établies à la suite de l'audit de l'IRS sont considérées comme payées au moment où les déclarations des années déficitaires ont été déposées.
Par conséquent, l'évaluation des intérêts pour 1983, 1984 et 1986 sera ajustée pour refléter la date à laquelle les déclarations des années de perte ont été déposées. Un remboursement sera effectué en temps voulu et inclura des intérêts supplémentaires à partir de la date à laquelle les cotisations d'intérêts ont été payées. Le tableau ci-joint détaille le calcul du remboursement.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******************** à ******************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/110670
Décisions du commissaire fiscal