Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; activités de collecte de fonds
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-20-1996
20 décembre 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, la société ",", concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux activités de collecte de fonds menées par les employés de la société. je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je réponds à votre lettre.
FAITS
La société exploite des magasins de détail en Virginia. Les employés des différents magasins organisent et mènent des activités de collecte de fonds qui impliquent des ventes au détail distinctes de l'activité de vente de la société. L'entreprise elle-même ne sponsorise pas les activités de collecte de fonds, mais soutient les efforts des employés et, dans certains cas, effectue des achats pour les employés sur la base d'un remboursement. Les activités de collecte de fonds varient d'un magasin à l'autre. Le produit net de la vente est reversé à une association caritative. La société remet en question l'application de la taxe sur les ventes à trois catégories d'activités de collecte de fonds.
[RÚLl~ÑG]
Application/perception de la taxe
Vente de pâtisseries. vente de hot-dogs. vente de livres de cuisine
Code de Virginie §58.1-603 impose la taxe de vente sur "chaque article ou bien personnel tangible vendu au détail... dans ce Commonwealth." Lorsque l'organisation syndicale vend les articles susmentionnés, elle effectue des ventes au détail soumises à la taxe sur les ventes. En effectuant de telles ventes, l'organisation syndicale est considérée comme un revendeur au sens des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-612 et doit s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation conformément à Code de Virginie §58.1-613, à condition que l'exemption pour vente occasionnelle ne soit pas applicable (voir discussion ci-dessous).
Pots de dons. des autocollants décontractés. ballons en papier
Dans ce cas, les clients font des dons en argent et le nom du client est placé sur un ballon en papier et affiché dans le magasin. Les employés qui font une contribution sont autorisés à s'habiller de manière décontractée et reçoivent un autocollant de tenue décontractée. L'organisation syndicale n'effectue pas de ventes au détail et n'est pas tenue de percevoir la taxe sur les ventes.
Les pots de donation, les ballons en papier et les autocollants sont utilisés et consommés par l'organisation syndicale dans le cadre de l'activité de collecte de fonds. Ces articles sont soumis à la taxe d'utilisation en vertu de Code de Virginie §58.1-604, qui impose une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Étant donné que l'entreprise achète ces articles et les fournit à l'organisation syndicale, elle exerce une utilisation sur le bien et doit payer la taxe au moment de l'achat.
Lavages de voitures et marches à pied
Il s'agit d'un autre cas dans lequel l'organisation syndicale n'effectue pas de ventes au détail, mais achète du matériel pour son propre usage en organisant des lavages de voitures et des marches. L'organisation syndicale a raison de payer la taxe sur l'achat de ces matériaux.
Tournois de golf
L'organisation syndicale parraine un tournoi de golf de bienfaisance et demande un droit d'entrée à chaque participant. Le droit d'entrée représente une opportunité de participer au tournoi et n'est pas soumis à la taxe sur les ventes.
L'organisation syndicale doit s'acquitter d'une somme forfaitaire pour les droits de jeu, les voiturettes, la nourriture et les prix. Les forfaits golf sont taxables lorsqu'ils impliquent la fourniture de biens meubles corporels. Bien que les green fees ne soient pas imposables en soi parce qu'ils représentent des frais de service, ils sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont fournis dans le cadre de la vente taxable d'un bien meuble corporel. L'organisation syndicale doit donc payer la taxe sur la somme forfaitaire facturée par le terrain de golf. Voir P.D. 95-17 (212195).
Exemptions applicables
Revente
Code de Virginie §58.1 -602 prévoit l'exemption de revente dans la définition de la vente au détail" ou"vente au détail." En tant que revendeur agréé, l'organisation syndicale peut acheter en exonération de la taxe pour la revente les ingrédients utilisés dans les produits de boulangerie, les hot-dogs, les petits pains, les condiments et les livres de cuisine. Pour acheter en vue de la revente, un certificat d'exemption dûment rempli, le formulaire ST-10, doit être fourni aux vendeurs.
Si l'entreprise achète les livres de cuisine, la procédure appropriée consisterait à acheter les livres de cuisine en exonération de la taxe pour les revendre, puis à vendre les livres de cuisine à l'organisation syndicale également en exonération de la taxe pour les revendre.
Vente occasionnelle
Code de Virginie § 58.1 -609.10(2) énonce l'exemption pour vente occasionnelle qui est définie à Code de Virginie §58.1-602. La réglementation de Virginia (VR) 630-10-75 prévoit que "[l]a taxe ne s'applique pas à une vente occasionnelle à condition que la vente ne fasse pas partie d'une série de ventes... suffisantes en nombre, en étendue et en nature pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement."
Comme le précise le règlement, l'exonération des ventes occasionnelles s'applique aux organisations qui réalisent des ventes à trois reprises ou moins au cours d'une année civile. Lorsqu'une organisation d'employés d'un magasin participe à trois ventes de collecte de fonds ou moins au cours d'une année, l'exemption pour vente occasionnelle s'applique. Les ventes au consommateur final n'étant pas taxées, l'organisation syndicale doit payer la taxe aux vendeurs sur ses achats et ne peut pas effectuer ces achats en bénéficiant de l'exemption de revente.
Statut d'organisme à but non lucratif
Les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les organisations à but non lucratif sont prévues dans les textes suivants Code de Virginie 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10. Outre la qualification d'entité à but non lucratif aux fins de l'impôt fédéral, une organisation doit également satisfaire aux autres critères énoncés dans le texte législatif de l'exonération. Le fait d'opérer en tant qu'entité caritative à but non lucratif ne permet pas en soi à l'organisation syndicale ou à la société de bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les activités de collecte de fonds.
Conformément à ce qui est dit dans le présent arrêt, je joins des copies des demandes d'enregistrement et des instructions. Les organisations de salariés tenues de s'enregistrer pour la perception de la taxe peuvent demander des enregistrements saisonniers et ne déposer des déclarations que pour les mois au cours desquels les ventes de collecte de fonds sont effectuées. Voir VR 630-10-31. Je joins également les lois, règlements et autres références cités, ainsi que des copies du formulaire ST-10. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ******************** à **************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11064J
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, la société ",", concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux activités de collecte de fonds menées par les employés de la société. je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je réponds à votre lettre.
FAITS
La société exploite des magasins de détail en Virginia. Les employés des différents magasins organisent et mènent des activités de collecte de fonds qui impliquent des ventes au détail distinctes de l'activité de vente de la société. L'entreprise elle-même ne sponsorise pas les activités de collecte de fonds, mais soutient les efforts des employés et, dans certains cas, effectue des achats pour les employés sur la base d'un remboursement. Les activités de collecte de fonds varient d'un magasin à l'autre. Le produit net de la vente est reversé à une association caritative. La société remet en question l'application de la taxe sur les ventes à trois catégories d'activités de collecte de fonds.
[RÚLl~ÑG]
Application/perception de la taxe
Vente de pâtisseries. vente de hot-dogs. vente de livres de cuisine
Code de Virginie §58.1-603 impose la taxe de vente sur "chaque article ou bien personnel tangible vendu au détail... dans ce Commonwealth." Lorsque l'organisation syndicale vend les articles susmentionnés, elle effectue des ventes au détail soumises à la taxe sur les ventes. En effectuant de telles ventes, l'organisation syndicale est considérée comme un revendeur au sens des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-612 et doit s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation conformément à Code de Virginie §58.1-613, à condition que l'exemption pour vente occasionnelle ne soit pas applicable (voir discussion ci-dessous).
Pots de dons. des autocollants décontractés. ballons en papier
Dans ce cas, les clients font des dons en argent et le nom du client est placé sur un ballon en papier et affiché dans le magasin. Les employés qui font une contribution sont autorisés à s'habiller de manière décontractée et reçoivent un autocollant de tenue décontractée. L'organisation syndicale n'effectue pas de ventes au détail et n'est pas tenue de percevoir la taxe sur les ventes.
Les pots de donation, les ballons en papier et les autocollants sont utilisés et consommés par l'organisation syndicale dans le cadre de l'activité de collecte de fonds. Ces articles sont soumis à la taxe d'utilisation en vertu de Code de Virginie §58.1-604, qui impose une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Étant donné que l'entreprise achète ces articles et les fournit à l'organisation syndicale, elle exerce une utilisation sur le bien et doit payer la taxe au moment de l'achat.
Lavages de voitures et marches à pied
Il s'agit d'un autre cas dans lequel l'organisation syndicale n'effectue pas de ventes au détail, mais achète du matériel pour son propre usage en organisant des lavages de voitures et des marches. L'organisation syndicale a raison de payer la taxe sur l'achat de ces matériaux.
Tournois de golf
L'organisation syndicale parraine un tournoi de golf de bienfaisance et demande un droit d'entrée à chaque participant. Le droit d'entrée représente une opportunité de participer au tournoi et n'est pas soumis à la taxe sur les ventes.
L'organisation syndicale doit s'acquitter d'une somme forfaitaire pour les droits de jeu, les voiturettes, la nourriture et les prix. Les forfaits golf sont taxables lorsqu'ils impliquent la fourniture de biens meubles corporels. Bien que les green fees ne soient pas imposables en soi parce qu'ils représentent des frais de service, ils sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont fournis dans le cadre de la vente taxable d'un bien meuble corporel. L'organisation syndicale doit donc payer la taxe sur la somme forfaitaire facturée par le terrain de golf. Voir P.D. 95-17 (212195).
Exemptions applicables
Revente
Code de Virginie §58.1 -602 prévoit l'exemption de revente dans la définition de la vente au détail" ou"vente au détail." En tant que revendeur agréé, l'organisation syndicale peut acheter en exonération de la taxe pour la revente les ingrédients utilisés dans les produits de boulangerie, les hot-dogs, les petits pains, les condiments et les livres de cuisine. Pour acheter en vue de la revente, un certificat d'exemption dûment rempli, le formulaire ST-10, doit être fourni aux vendeurs.
Si l'entreprise achète les livres de cuisine, la procédure appropriée consisterait à acheter les livres de cuisine en exonération de la taxe pour les revendre, puis à vendre les livres de cuisine à l'organisation syndicale également en exonération de la taxe pour les revendre.
Vente occasionnelle
Code de Virginie § 58.1 -609.10(2) énonce l'exemption pour vente occasionnelle qui est définie à Code de Virginie §58.1-602. La réglementation de Virginia (VR) 630-10-75 prévoit que "[l]a taxe ne s'applique pas à une vente occasionnelle à condition que la vente ne fasse pas partie d'une série de ventes... suffisantes en nombre, en étendue et en nature pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement."
Comme le précise le règlement, l'exonération des ventes occasionnelles s'applique aux organisations qui réalisent des ventes à trois reprises ou moins au cours d'une année civile. Lorsqu'une organisation d'employés d'un magasin participe à trois ventes de collecte de fonds ou moins au cours d'une année, l'exemption pour vente occasionnelle s'applique. Les ventes au consommateur final n'étant pas taxées, l'organisation syndicale doit payer la taxe aux vendeurs sur ses achats et ne peut pas effectuer ces achats en bénéficiant de l'exemption de revente.
Statut d'organisme à but non lucratif
Les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les organisations à but non lucratif sont prévues dans les textes suivants Code de Virginie 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10. Outre la qualification d'entité à but non lucratif aux fins de l'impôt fédéral, une organisation doit également satisfaire aux autres critères énoncés dans le texte législatif de l'exonération. Le fait d'opérer en tant qu'entité caritative à but non lucratif ne permet pas en soi à l'organisation syndicale ou à la société de bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les activités de collecte de fonds.
Conformément à ce qui est dit dans le présent arrêt, je joins des copies des demandes d'enregistrement et des instructions. Les organisations de salariés tenues de s'enregistrer pour la perception de la taxe peuvent demander des enregistrements saisonniers et ne déposer des déclarations que pour les mois au cours desquels les ventes de collecte de fonds sont effectuées. Voir VR 630-10-31. Je joins également les lois, règlements et autres références cités, ainsi que des copies du formulaire ST-10. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter ******************** à **************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11064J
Décisions du commissaire fiscal