Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; changement de méthode de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
12-13-1996
13 décembre 1996
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ************* (le contribuable "" ) et ses sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 30, 1991.
FAITS
Le contribuable et une société affiliée ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour l'année fiscale se terminant en septembre 30, 1990, la première année où deux sociétés affiliées ou plus ont déposé une déclaration en Virginia. À partir de l'exercice fiscal clos le 30, 1991, le contribuable et quatre sociétés affiliées ont déposé une déclaration combinée pour la Virginia. Le contribuable n'a pas demandé à l'administration l'autorisation de modifier son statut de contribuable, comme l'exigent les dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-442 (A). Lors de l'audit, la déclaration combinée a été dissoute en déclarations séparées pour toutes les sociétés affiliées et un impôt supplémentaire a été établi. Vous demandez maintenant au service d'accepter les déclarations telles qu'elles ont été déposées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le règlement de Virginie (VR) 630-3-442 (1) (B) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens de la RV 630-3-302 avant l'année fiscale se terminant en septembre 30, 1991. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à la VR 630-3-442 (1) (B), les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Le contribuable et ses sociétés affiliées ont déposé une déclaration combinée pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1991, sans demander au préalable l'autorisation de changer de statut. Vous demandez maintenant au service d'accepter le dépôt combiné. L'acceptation par le département de la déclaration combinée du contribuable constituerait l'octroi au contribuable d'une autorisation rétroactive de modifier son statut de déclaration.
Vous avez cité le document public 93-69, (3-18-93) comme autorité à l'appui de votre demande. Un examen des lettres antérieures du département accordant l'autorisation de passer d'une déclaration séparée à une déclaration combinée indique que la grande majorité d'entre elles répondent aux demandes déposées au plus tard à la date limite prolongée pour le dépôt de la déclaration combinée. Néanmoins, il se peut qu'il y ait eu quelques lettres autorisant une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie en même temps que le dépôt de la première déclaration combinée. Ces demandes de modification du statut de dépôt étaient accompagnées de demandes déposées dans les délais impartis. Voir P.D. 93-64, (3-17-93), (copie jointe). Par conséquent, l'autorisation de modifier les statuts de dépôt a été accordée parce qu'elle a été demandée dans les délais.
Vous estimez que les faits de l'affaire P.D. 93-69 sont essentiellement identiques aux faits de la présente affaire, en ce sens que le département a traité le dépôt de la déclaration initialement déposée en utilisant le statut combiné comme une demande d'autorisation et a accordé au groupe affilié l'autorisation de passer du statut séparé au statut combiné pour l'exercice fiscal clôturé avant la demande formelle.
Les faits relatés dans les documents de procédure 93-69 ne correspondent pas à ceux de votre protestation. Dans l'affaire P.D. 93-69, une demande de passage d'un statut de dépôt séparé à un statut de dépôt combiné a été jointe à une déclaration déposée dans les délais et le ministère n'a pas donné suite à la demande. Ainsi, sur notification de la demande par le contribuable, le département a accepté la demande comme étant déposée dans les délais et a accordé au contribuable l'autorisation de continuer à déposer une déclaration combinée en même temps que la déclaration à laquelle la demande était jointe. Le simple dépôt d'une déclaration combinée ne constitue pas une demande formelle de changement de statut.
Le département accordera généralement l'autorisation de passer à un dépôt combiné si cette autorisation est demandée dans les délais impartis. Toutefois, l'autorisation de modification n'est généralement valable que pour les déclarations déposées à partir de la date à laquelle l'autorisation de modification a été déposée. L'autorisation de déposer une déclaration combinée sur une base rétroactive n'est accordée que dans des circonstances exceptionnelles. Vous n'avez démontré aucune circonstance de ce type
Les déclarations combinées pour les exercices fiscaux se terminant en septembre 30, 1992, 1993 et 1994 ont été déposées de manière incorrecte, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer d'un statut de déclaration séparée à un statut de déclaration combinée. Par conséquent, le département estime que l'ajustement du vérificateur visant à retirer le groupe affilié du statut de déclaration combinée et à imposer les sociétés affiliées sur la base de sociétés distinctes pour se conformer à leur choix initial est correct. Toutefois, le département accordera généralement l'autorisation de passer à une déclaration combinée sur une base prospective. Étant donné que votre demande de déclaration combinée est présentée dans les délais pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1995, nous vous autorisons par la présente à déposer une déclaration combinée pour l'année en cours et les années suivantes.
En conséquence, votre demande de réparation doit être rejetée. Vous trouverez ci-joint les tableaux des intérêts courus à ce jour qui doivent être payés dans les 60 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à ******* Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10800P
Décisions du commissaire fiscal